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第一章 稅法總論

第4講 稅收立法、執法

第四節  稅收立法與我國稅法體系

知識點1  稅收立法

（一）稅收立法原則

從實際出發的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結合的原則；法律的穩定性、連續性與廢、改、立相結合的原則

（二）稅收立法權的種類

1. 按照稅種類型的不同來劃分；

2. 根據任何稅種的基本要素來劃分；

3. 根據稅收執法的級次來劃分。立法權可以給予某級政府，行政上的執行權給予另一級。我國的稅收立法權的劃分就屬于這種模式。

（三）我國稅收立法權劃分的現狀

中央稅、中央與地方共享稅以及全國統一實行的地方稅的立法權集中在中央。

全國性稅種的立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會及其常務委員會。

經全國人大及其常委會授權，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發布施行。

經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。

經全國人大及其常委會的授權，國務院有稅法的解釋權；經國務院授權，國家稅務主管部門（財政部、國家稅務總局及海關總署）有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力。

經國務院授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權和制定稅法實施細則、調整稅目、稅率的權力，也可在上述規定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規定的幅度內，確定本地區適用的稅率或稅額。

地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。

（四）稅法立法機關

（五）稅收立法程序

稅收立法程序是指有權的機關，在制定、認可、修改、補充、廢止等稅收立法活動中，必須遵循的法定步驟和方法。主要包括三個階段：提議階段；審議階段；通過和公布階段。

知識點2  我國現行稅法體系

（一）稅法的分類

（二）我國現行稅法體系
      由稅收實體法和稅收程序法構成。稅收實體法體系我國目前以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構。我國稅收實體法共有18個稅種，其中進口的增值稅和消費稅、關稅和船舶噸稅由海關負責征收，其他稅種由稅務機關負責征收管理。

除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規定的。

1. 由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規定執行。

2. 由海關機關負責征收的稅種的征收管理，按照《海關法》及《進出口關稅條例》等有關規定執行。

第五節  稅收執法

知識點1  稅收執法權范圍

稅法的實施即稅法的執行。它包括稅收執法和守法兩個方面：一方面要求稅務機關及稅務人員正確運用稅收法律，并對違法者實施制裁；另一方面，要求稅務機關、稅務人員、公民、法人、社會團體及其他組織嚴格遵守稅收法律。

由于稅法具有多層次的特點，在稅收執法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：層次高的法律優于層次低的法律；同一層次的法律中特別法優于普通法；國際法優于國內法；實體法從舊、程序法從新。

稅收執法權包括稅款征收管理權、稅務檢查權、稅務稽查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。

知識點2  稅務機構的設置與稅款征收管理范圍劃分

知識點3  稅收收入劃分

知識點4  稅務檢查權、稅務稽查權、稅務行政復議裁決權和其他稅收執法權

稅務檢查權包括兩類：經常性檢查（確定稅額所需資 料）；特別調查（打擊稅收違法犯罪），分為行政性調查和刑事調查兩個階段。

各級稅務機關設立的稅務稽查機構，按照各自的稅收管轄范圍行使稅務稽查職能。

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