注意：注冊會計師考試為全真機考，考試題目隨機抽取，據考生回憶考生同批次考試存在AB卷的情況，以下考題根據考生回憶整理，233網校教研團隊根據考生反饋進行解析，僅供參考！
根據考生反饋來看，許多真題考點都在233網校黃桂蘭老師的教材精講班、沖刺班、習題班中做過詳細講解，學過233網校注會課程的考友們，在考試的時候遇到自己學過的考點，有沒有超開心？下面，就讓我們一起來看一看本次考試覆蓋情況吧！
一、單選題
1.國家征稅的依據是 （ ）。【同2016】
A.領導權力
B.政治權力
C.消費權力
D.財產權力
參考答案：B
參考解析：選項B，國家征稅的依據是政治權力
【233相似度】第一章 總論 [稅收與稅法]
2.增值稅一般納稅人發生下列情形所對應的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A.現金賠付方式下保險公司將應付給被保險人的賠償金直接支付給汽修廠
B.向貸款方支付與貸款直接相關的手續費
C.因管理不善造成毀損的在產品所耗用的原材料
D.遭遇地質災害毀損的辦公樓所使用的中央空間
參考答案：D
參考解析：選項A，提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣；選項B，購進的貸款服務而發生的貸款利息支出、向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；選項C，因“管理不善”造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被“依法沒收、銷毀、拆除”的情形，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；選項D，因地震等“自然災害”造成的損失，以及生產經營過程中的合理損耗，屬于正常損失，準予抵扣進項稅額。
【233相似度】教材精講 第二章 增值稅 進項稅額的確定
3.銷售下列酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的是（ ）。
A.甲類啤酒
B.葡萄酒
C.乙類啤酒
D.黃酒【同2021】
參考答案：B
參考解析：選項B，銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類應稅消費品（如葡萄酒、紅酒等）而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征收消費稅。
【233相似度】教材精講 第三章 消費稅 二、計稅依據
4.下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中。正確的是（ ）。
A.將自產應稅消費品換取生產資料。在生產資料入庫時繳納消費稅
B.將自產應稅消費品換取消費資料，在消費品移送當天繳納消費稅
C.將自產應稅消費品用于投資入股，在辦理股權證時繳納消費稅
D.將自產應稅消費品用于償還債務，在辦理償債手續時繳納消費稅
參考答案：B
參考解析：生產自用，是指生產的應稅消費品連續生產應稅消費品和用于其他方面；連續生產應稅消費品，是指生產的應稅消費品連續生產后續應稅消費品；用于其他方面，是指用于生產非應稅消費品和視同銷售。
選項ABCD，均屬于應稅消費品自產自用環節的用于其他方面，納稅義務發生時間為移送使用的當天。
【233相似度】教材精講 第三章 消費稅
5.企業接受股東劃入資產 ，按合同約定在會計上已將其作為資本公積處理的，該資產的計稅基礎是（ ）。
A.該資產的賬面凈值
B.該資產的重置價值
C.該資產的公允價值
D.該資產的賬面價值
參考答案：C
參考解析：選項C，企業接收股東劃入資產，凡合同、協議約定作為資本金 （包括資本公積）且在會計上已作實際處理的，不計入企業的收入總額，應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。凡合同、協議未約定作為資本金處理的，應作為收入（營業外收入）處理的，按公允價值計入收入總額，計算繳納企業所得稅，同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。
6、企業分立采用一般性稅務處理時，下列處理方式中，符合稅法規定的是（ ）。
A.被分立企業對分立出去的資產不確認資產轉讓所得或損失
B.被分立企業繼續存在時，其股東應按清算進行所得稅處理
C.分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎
D.被分立企業的虧損可以由分立企業繼續彌補
參考答案：C
參考解析：選項A，資產重組的一般性稅務處理時，被分立企業對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或資產轉讓損失；選項B，被分立企業繼續存在時，其股東取得的對價應視同被分立企業分配進行處理；選項C，分立企業應按公允價值確認接受資產的計稅基礎；選項D，企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補。
【233相似度】2022教材精講 第四章 企業所得稅 資產重組的稅務處理
2022考題突擊班二 多選題 第6題
7.下列個人所得稅專項附加扣除中，應在辦理匯算清繳而非預扣預繳時扣除的是（ ）。
A.住房租金
B.贍養老人
C.大病醫療
D.子女教育
參考答案：C
參考解析：納稅人享受的大病醫療（扣除醫保報銷后個人負擔累計超過15 000元的部分）、繼續教育的技能教育（限額3 600元）扣除，應在辦理匯算清繳而非預扣預繳時扣除。
8.個體工商戶發生的下列支出中，可以在個人所得稅稅的扣除的是（ ）。【同2017】
A.家庭生活的必要開支
B.固定資產經營租賃費
C.直接對留守兒童的捐贈
D.業主本人的實發工資
參考答案：B
參考解析：選項ACD，不得在個人所得稅前扣除
9.已征進口關稅的貨物，因品質原因原狀退貨復運出境的，納稅義務人可以申請退還關稅的最長周期是（ ）。
A.繳納稅款之日起3年
B.繳納稅款之日超2年
C.繳納稅款之日起5年
D.繳納稅款之日起1年
參考答案：D
參考解析：
有下列情形之一的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅，并應當以書面形式向海關說明理由，提供原繳款憑證及相關資料。
（1）已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的。
（2）已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的。
（3）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的。
10.下列關于環境保護稅征收管理的表述中，正確的是（ ）。
A.環境保護稅按月計算，按年申報繳鈉
B.稅務機關按規定對污染物監測管理
C.納稅義務發生時間為排放應稅污染物的次日
D.納稅人應向應稅固體廢物產生地的稅務機關申報繳納
參考答案：D
參考解析：選項A，環境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，環境保護稅的征管模式為“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”，即稅務機關依法征收管理；水行政主管部門負責核定取用水量；納稅人依法辦理納稅申報；稅務機關與水行政主管部門建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換征稅和取用水信息資料；選項C，納稅義務發生時間為排放應稅污染物的排放當日。
【233相似度】考題突擊二&模考大賽
11.下列行為中，應繳納契稅的是（ ）。【同2009】
A.轉讓土地承包經營權
B.購買房產用于翻建新房
C.以自有房產作股投入本人獨資經營的企業
D.法定繼承人繼承房屋
參考答案：B
參考解析：選項A，受讓農村土地承包經營權的，不屬于契稅的征稅范圍；選項B，買方拆料或翻建新房，是指房屋受讓方獲得土地房屋權屬后，將房屋拆除或者翻建。買房者不論其購買目的是為了拆用材料還是為了得到舊房后翻建成新房，均涉及產權轉移，屬于契稅征稅范圍；選項C，個人以自有房產投入本人獨資經營的企業，免征契稅；選項D，非法定繼承人根據遺囑承受死者生前的土地房屋權屬，屬于贈與行為，按規定繳納契稅。法定繼承人繼承房屋，免征契稅。
12.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。【同2021】
A.房地產價值重新評估
B.以房屋產權清償債務
C.出讓國有土地使用權
D.將閑置房產對外出租
參考答案：B
參考解析：選項AD，房地產出租、抵押、繼承、代建房、房屋評估增值，不屬于征稅范圍；選項C，土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。
13.劉某2022年2月15日從4S店購買小轎車一輛，支付含增值稅價款47.46萬元。該型號轎車車船稅年稅額840元。劉某2022年應繳納的車船稅為（ ）。【同2021綜合題】
A.735元
B.840元
C.770元
D.700元
參考答案：C
參考解析：車船稅按照不同的稅目確定不同的計稅單位和計稅依據，其中車船稅計稅單位包括“每輛”、“整備質量每噸”、“凈噸位每噸”、“艇身長度每米”。車船稅計征方法為從量計征，應納稅額為計稅依據乘以年適用稅額。如果一個自然年度中取得，需要將年基準稅額換算成月度稅額。應納稅月份數從購置當月起計算。應納稅額=（年應納稅額÷12）×應納稅月份數=840÷12×11=770（元）。
14.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是（ ）。【同2021、2020】
A.借款合同以借款金額為計稅依據
B.財產保險合同以所保財產的金額為計稅依據
C.運輸合同以運輸貨物的金額為計稅依據
D.產權轉移書據以手續費金額為計稅依據
參考答案：A
參考解析：選項A，借款合同的計稅依據為借款金額（不含利息）；選項B，財產保險合同的計稅依據為保險費金額；選項D，產權轉移書據的計稅依據為所載金額；選項C，貨物運輸合同的計稅依據為取得的運費金額，不包括貨物價格、裝卸費和保險費收入。
15.下列具有納稅擔保能力的法人和自然人中，可以作為納稅保證人的是（ ）。【同2018】
A.與納稅人存在擔保關聯關系的自然人
B.三級甲等醫院
C.限制民事行為能力的自然人
D.納稅信譽等級為B級的非關聯企業
參考答案：D
參考解析：不具有納稅擔保人資格有：①國家機關、學校、幼兒園、醫院等事業單位、社會團體；②企業法人的職能部門；③納稅信譽等級C級以下的單位；④無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；⑤在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業。納稅人發生以下行為的不具有納稅擔保人資格：①偷抗騙稅逃行為被追究過法律責任未滿2年的；②因稅收違法行為正被立案處理或立案偵查的；③與納稅人存在擔保關聯關系的；④有欠稅行為的。
【233相似度】模考一
16.稅務機關采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（ ）。【同2021、2017、2013】
A.責令納稅人15日內繳納稅款
B.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品
C.責成納稅人提供納稅擔保
D.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款
參考答案：B
參考解析：選項AC，稅收保全措施的適用情形為①有根據認為納稅人逃避納稅義務；②責令限期繳納稅款期限內；③不能提供納稅擔保。選項D，稅收保全，必須由兩名以上稅務人員執行，并通知被執行人。凍結存款或扣押查封的商品、貨物相當于納稅人應納稅款的數額。書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款，為稅收強制措施。
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