第一章審計概述難度較大（因為知識點比較多，也為審計打基礎(chǔ)），尤其關(guān)于認定的理解，是教材的難點，也是考核綜合題的必備知識點。本章近幾年平均分值7分左右。2019年考核了單選題和多選題。本章分值比較高，且屬于奠基內(nèi)容，同學(xué)們需要通過理解牢固掌握。

1、審計的目的：改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

2、審計提供合理保證，是一種高水平保證（審計風(fēng)險降至可接受的低水平）。由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。

3、鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為：合理保證（如：審計業(yè)務(wù)）和有限保證（如：審閱業(yè)務(wù)），而不是只提供有限保證。

4、【法定or可接受】財務(wù)報表編制基礎(chǔ)——即是標準。適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，是指①法律法規(guī)要求采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；②或是管理層和治理層（如適用）在編制財務(wù)報表時，就被審計單位性質(zhì)和財務(wù)報表目標而言，采用的可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

5、審計證據(jù)既包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。【對于做題而言，題干說：審計證據(jù)包括XXX，一定是對；若題干說審計證據(jù)不包括XXX，一定是錯】

6、審計的總體目標：

（1）對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見；

（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

7、（★★★★★）認定＞＞（認定的關(guān)鍵在于理解并運用，背沒有意義也浪費時間）

沒有基礎(chǔ)的考生需要借助老師的點撥，用舉例+知識點學(xué)透該知識點＞＞

8、雖然注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，但是，審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。（成本需要考慮，但這不是犧牲可靠性的借口）

9、職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層：【總之就是不能信以前，不能信現(xiàn)在，全程保持合理懷疑，只相信證據(jù)】

（1）由于管理層和治理層為實現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化。

（2）注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷。

（3）即使注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求，不允許在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)。

10、會計師事務(wù)所的業(yè)績評價、薪酬和晉升機制會促進或削弱（而不一定是削弱）審計實務(wù)中對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機制如何設(shè)計和執(zhí)行（比如：績效和審計項目的數(shù)量掛鉤可能會削弱；若與審計項目的質(zhì)量掛鉤則可能會促進）。

11、審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險（認定層次）×檢查風(fēng)險【反向關(guān)系】

12、審計固有限制的來源：

（1）財務(wù)報告的性質(zhì)：某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除（比如預(yù)計負債）。

（2）審計程序的性質(zhì)：CPA獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制（比如管理層不提供全部信息、蓄意謀劃的舞弊、審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查）。

（3）在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要（不可能一直審，也不可能一年只審一家）。