一、貨幣資金審計(jì)
（一）庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)
目的 |
證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表下所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在 |
| 參加人員 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)人員）、出納、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 |
| 方式 | 突擊性檢查 |
| 時(shí)間 | 上午上班前，下午下班時(shí) |
| 范圍 | 企業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金 |
| 準(zhǔn)備工作 | 1.由出納員將現(xiàn)金集中起來(lái)存入保險(xiǎn)柜 2.出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 |
| 主要程序 | 1.審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì) 2.出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額 3.盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表” 4.將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì) 5.資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額 |
（二）銀行存款審計(jì)的主要程序
1.檢查銀行存單。
編制銀行存單檢查表，檢查是否與賬面記錄金額一致，是否被質(zhì)押或限制使用，存單是否為被審計(jì)單位所擁有。
（1）對(duì)已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)，同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無(wú)入賬；
（2）對(duì)未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件；
（3）對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件。
2.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。具體測(cè)試程序通常包括：
（1）將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額對(duì)賬單與銀行詢(xún)證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬單記錄一致;
（2）獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致；
（3）檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理。
①檢查是否存在跨期收支和跨行轉(zhuǎn)賬的調(diào)節(jié)事項(xiàng)。編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，未在同一期間完成的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否反映在銀行存款余額調(diào)節(jié)表的調(diào)整事項(xiàng)中；
②檢查大額在途存款和未付票據(jù)
檢查在途存款的日期，查明發(fā)生在途存款的具體原因，追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期，確定被審計(jì)單位與銀行記賬時(shí)間差異是否合理，確定在資產(chǎn)負(fù)債表日是否需建議作審計(jì)調(diào)整；
檢查被審計(jì)單位的未付票據(jù)明細(xì)清單，查明被審計(jì)單位未及時(shí)入賬的原因，確定賬簿記錄時(shí)間晚于銀行對(duì)賬單的日期是否合理；
檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄，但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無(wú)記錄且金額較大的未付票據(jù)，獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書(shū)面說(shuō)明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要進(jìn)行調(diào)整；
檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額；
（4）檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出；
（5）檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)，檢查相應(yīng)的原始交易單據(jù)或者銀行收付款單據(jù);
（6）當(dāng)未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出時(shí)，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（包括沒(méi)有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。
3.函證銀行存款余額，編制銀行函證結(jié)果匯總表，檢查銀行回函。（參見(jiàn)第一節(jié)的規(guī)定）
4.檢查銀行存款賬戶(hù)存款人是否為被審計(jì)單位，若存款人非被審計(jì)單位，應(yīng)獲取該賬戶(hù)戶(hù)主和被審計(jì)單位的書(shū)面聲明，確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表日是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。
5.關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。如果存在，是否已提請(qǐng)被審計(jì)單位作必要的調(diào)整和披露。
6.抽查大額銀行存款收支的原始憑證，檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容。
7.檢查銀行存款收支的正確截止。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。
考試指南：2013注會(huì)注會(huì)各科考試時(shí)間 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱 考試科目
備考專(zhuān)題：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考專(zhuān)題 2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課后章節(jié)練習(xí)及答案專(zhuān)題
為了幫助大家通過(guò)考試，233網(wǎng)校提供會(huì)計(jì)單科VIP班（含精講班+沖刺班+習(xí)題班+真題解析班+機(jī)考實(shí)戰(zhàn)班）免費(fèi)試聽(tīng) 點(diǎn)擊進(jìn)入>>，233網(wǎng)校祝大家考試成功！
