全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資，都可以適用新的方法計算納稅。
規定出臺后，納稅人如何進行個人所得稅的籌劃，本文將舉例分析此規定下的獎金發放方式，以尋求最佳的個稅籌劃途徑。
「案例」2006年林先生的每月工資為4500元，該年林先生的獎金預計共有36000元。
下面我們對獎金按月發放、年中和年末兩次發放及年終一次性發放三種不同方式進行比較（扣除額按照個人所得稅新標準1600元計算，下同）。
方式一：獎金按月發放，每月發放3000元。則林先生每月應納稅所得額為：4500+3000—1600=5900（元），5900元適用的最高稅率為20％，于是，每月應納稅額為5900x20％-375=805（元）。
年應納個人所得稅總額=805x12=9660（元）。
方式二：年中7月份發放一次半年獎10000元，年末再發放一次全年獎26000元。則除7月外，林先生應納稅所得額為4500—1600=2900（元），2900元適用的最高稅率為15％，每月應納稅額為2900x15％-125=310（元）。
7月份發放豐年獎時。7月應納稅所得額為4500+10000—1600=12900（元）。
7月份應納稅額=12900 x20％一375=2205（元）。
由于新規定計稅方法是一種優惠辦法，一個納稅年度此法每人只許用一次，全年分次發放獎金的，也只能用一次。因此，年終獎金為26000元，適用稅率和速算扣除數分別為15％和125（根據26000／12=2167元確定），此時，年終獎金應納稅額為26000x15％一125=3775（元）。
年應納個人所得稅總額=310x11+2205+3775=9390（元）。
方式三：年終一次性發放獎金36000元。林先生每月應納稅所得額仍為4500—1600=2900（元），每月應納稅額為2900x15％一125=310（元）。
年終一次性發放獎金36000元。適用稅率和速算扣除數分別為15％和125（根據36000／12=3000元）確定。于是，年終一次性獎金應納稅額為36000×15％一125=5275（元）。
年度應納個人所得稅總額=310x 12+5275=8995（元）。
由此可見，在新規定計稅政策下，原先的“年終獎金分期付款”方式已成為稅收負擔最重的情形，比年中年末兩次集中發放多納稅款9660一9390=270（元），比年終一次性發放多納稅款9660一8995=665（元）。于是，得出這樣一個結論：
結論一：在新政策下，獎金按月發放的方式稅負最重，而年中和年末兩次發放及年終一次性發放兩種方式的稅負則較輕。
那么，在年中和年末兩次發放及年終一次性發放之間，還存在什么技巧呢？再來看第四種發放方式。
方式四：年中7月份發放一次半年獎12000元，年末再發放一次全年獎24000元。此時，除7月份外。林先生應納稅所得額仍為4500—1600=2900（元），每月應納稅額為310元。
7月份發放半年獎時。7月應納稅所得額為4500+12000—1600=14900（元），7月份應納稅額為14900x20％一375=2605（元）。
年終獎金為24000元，適用稅率和速算扣除數分別為10％，25（根據24000／12=2000元確定），于是，年終獎金應納個人所得稅額為24000X10％一25=2375（元）。
此時，年應納個人所得稅總額=310x11+2605+2375=8390（元）。
于是發現，與第二種發放方式相比，雖然兩種均為分兩次集中發放獎金方式，但方式四應納稅款少了9390-8390=1000（元）；與年終一次性發放，第四種方式也少納稅8995-8390=605（元）；若與方式一相比，則差剮更大，耍少納稅9660—8390=1270（元）。
為什么方式二和方式四均為年中發放一次、年末發放一次，但由于發放數額的不同，兩種方式的納稅數額又有不同，此間的籌劃技巧關鍵是對新規定稅收政策的充分利用。在方式四中，在確定年終獎金的適用稅率時，24000÷12=2000元，而2000元剛好是適用稅率10％的臨界值。但方式二中26000+12=2167（元），雖然剛超過2000元沒多少，但仍應按15％的稅率計征年終獎，從而使得整個應納稅額一下子增加不少。
結論二：通過合理分配獎金，盡可能降低年終一次性獎金的適用稅率。尤其是在求得（年終獎金／12）的商數高出較低一檔稅率的臨界值不多的時候，減少年終獎金發放金額，使其商數調減至該臨界值，降低適用稅率。這種節稅效果極為明顯。
除此以外，還有一種發放方式，即每月獎金與年終獎金都有發放。這種發放方式對節稅有何幫助？以下通過方式五與方式六對比進行分析。
方式五：林先生的獎金發放分成兩部分，一部分為月獎，每月2000元，另一部分為年終一次性發放獎金12000元。
每月應納稅所得額為4500+2000-1600=4900（元），每月應納稅額為4900~15％一125=610（元）。
年終一次性獎金12000元適用的稅率和速算扣除數分剮為10％與25（根據12000／12=1000確定），年終一次性獎金的應納稅額為12000~10％-25=1175（元）。
這樣，年應納個人所得稅總額=610x12+1175=8495（元）。
比較方式一——方式五，可知方式五較方式一——方式三節稅，但仍比方式四多納稅8495—8390=105（元）。究其原因，是因為本例中年終獎金適用稅率并未發生改變，而各月適用稅率高于年終獎金適用稅率，將獎金分攤至各月反而增加了稅負。如果稍微調整一下，情況會如何呢？
方式六：林先生的獎金發放分成兩部分，一部分為月獎，每月1000元，另一部分為年終一次性發放獎金24000元。
每月應納稅所得額為4500+1000-1600=3900（元），每月應納稅額為3900~15％-125=460（元）。
年終一次性發放獎金24000元適用稅率和速算扣除數分另q為10％與25（根據24000／12=2000確定），年終一次性獎金應納稅額為24000x10％-25=2375（元）。
這樣，年應納個人所得稅總額=460x12+2375=7895（元）。
由此可以看到，經過調整后，方式六比方式五少納稅8495-7895=600元，并且是所有方式中最節稅的，是最優的籌劃方式，它較納稅最多的方式一少納稅9660-7895=1765元，節稅效果相當明顯。它較方式五節稅的原因在于通過適當減少各月分配的獎金（因其適用稅率15％較年終獎金適用稅率10％高），歸集到年終發放，以適用年終的低稅率。需要注意的是，年終一次性獎金若要適用10％的稅率，需要滿足以下條件：年終一次性獎金／12≤2000.將年終一次性獎金確定為24000元，可以使年終一次性獎金與12的商數滿足該條件同時達到該條件的。臨界值——2000元，最大限度地利用了10％的低稅率。如果年終一次性獎金超過24000元，其適用稅率將會提高到15％，通過計算可以確定稅負將會增加，例如，年終一次性獎金為30000元，全年應納稅額為9715元。
結論三：如果將獎金分出部分在每月作為月獎發放，降低年終獎的適用稅率，同時保持月收入適用的稅率不變，可以降低稅負。
關于季度獎等其它獎金的籌劃方式，與半年獎籌劃方式類似。“具體問題具體分析”，本案例分析得出的各項結論不一定適用于所有的情況，但總的籌劃原則是：在月收入適用稅率不低于年終獎金適用稅率條件下，只要不使年終獎金的適用稅率提升一級，就應盡量將各種獎金都放入年終獎金一起發放。但如果月收入適用稅率本身已低于年終獎金適用率，那么就可以將獎金調換入工資收入。這里，臨界點是籌劃的關鍵。
