1、不同的稅收規定和眾多的稅收優惠是稅收籌劃存在的法律基礎。
完善的稅收法律制度,將大大縮小納稅人偷逃稅款的空間,從而促使其通過稅收籌劃尋求自己的稅收利益。稅收法律制度作為貫徹國家權力意志的杠桿,會在其立法中體現國家推動整個社會經濟運行的導向意圖。比如對同一經營項目在不同地域、或同一地域的不同經營者以及經營項目采用不同的稅率,通過免稅、減稅、退稅等稅收優惠政策來鼓勵社會急需的一些產業的發展,實現資源的合理流動和有效配置。包含不同稅收規定和眾多稅收優惠的稅收法制,為企業進行稅收籌劃提供了法律基礎。
2、稅收執法環境影響企業對減輕稅負手段的選擇。
從外部環境看,如果稅收征管人員的專業素質和執業水平較高,能夠做到依法監管、依法治稅、依率計征,形成良好的稅收執法外部環境,企業要想獲得稅收收益,只能通過稅收籌劃方式進行。如果在稅收征管中“人治”泛濫,稅款征收沒有統一標準和規范,執法彈性空間大,違反稅法的行為不能受到應有的懲罰,納稅人采用違規甚至違法的方法就能獲得稅收收益,而且其成本、風險又非常低,企業就沒有進行稅收籌劃的激勵,因為稅收籌劃需要高素質的專業人才,企業必須為此投入較多的人力資源成本。從內部環境看,如果企業高級管理人員法制觀念較差,就會讓經辦人員通過違法違規手段達到目的;如果企業高級管理人員整體素質高,法制觀念強,企業就會積極通過稅收籌劃的方式來獲取稅收收益。
3、會計政策、會計估計的選擇為企業進行納稅籌劃提供了保障。
會計準則、會計制度在規范企業會計行為的同時,也為企業提供了可供選擇的會計政策,并賦予企業根據自身情況選擇諸如使用年限、預計凈殘值、估計壞賬百分比等會計估計的權力。由于存在較大的職業判斷空間,為企業創造了稅收籌劃的機會。穩健性原則要求企業不得多計資產或收益,不得少計負債或費用,為企業選擇最有利于自己收益不受損失的核算方法提供了制度保障。比如,當物價處于上漲趨勢時,企業發出存貨的核算采用后進先出法,當物價處于下降趨勢時,企業發出存貨采用先進先出法,這樣可以結轉較高的銷售成本,使期末結存存貨的賬面價值最低,減少了當期的應稅所得和應納稅額;固定資產采用加速折舊法計提折舊,可以使固定資產折舊額在早期多提,后期少提,這就滯延了納稅期,收到滯延納稅的好處。