1、從合法性看，偷稅是違法行為，節(jié)稅和避稅是合法行為。避稅雖然在形式上是合法的，但其內(nèi)容有悖于國家稅法的立法意圖或政府稅收政策意圖，是稅收法規(guī)應規(guī)避的行為。節(jié)稅從形式到內(nèi)容完全合法，反映了國家稅收政策的意圖，是稅收政策予以引導和鼓勵的行為。
2、從行為過程看，偷稅是通過違法手段將應稅行為轉(zhuǎn)變?yōu)榉菓愋袨椋瑥亩苯犹颖軕袚募{稅義務；避稅是企業(yè)將介于應稅行為與非應稅行為之間的一些模糊行為，進行一系列的人為安排，使之被確認為非應稅行為；節(jié)稅是通過避免應稅行為的發(fā)生或事先以輕稅替代重稅，以獲取稅收收益的行為。
3、從行為后果看，偷稅和避稅直接導致政府當期預算收入的減少，無助于財政收入的長期增長，有礙于政府職能的實現(xiàn)；節(jié)稅一般不會導致政府當期預算收入的減少，通過國家對宏觀經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，有利于國家財政收入長期穩(wěn)定增長。
節(jié)稅、避稅與偷稅之間往往可以相互轉(zhuǎn)化，有時界限難以準確界定。不同的國家對同一經(jīng)濟活動內(nèi)容有著不同的規(guī)定，同一經(jīng)濟活動在一國是合法的節(jié)稅，在另一國可能就是避稅，既使在同一國家，隨著時間的推移，三者之間也可能相互轉(zhuǎn)化，因此，對三者的劃分應結(jié)合不同時間和空間進行分析。
