例如某上市公司2008年3月10日企業收到退回的2007年9月已確認銷售的一批商品收入，其中，價款100萬元，增值稅17萬元，并結轉成本80萬元，貨款到年未尚未收到，按應收賬款的4％計提了壞賬準備4.68萬元。按稅法規定，經稅務機關批準在應收款項余額5％。的范圍內計提的壞賬準備可以在稅前扣除，本年度除該筆應收賬款計提壞賬準備外，無其他納稅調整事項，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產負債表債務法核算。2008年3月9日完成了2005年所得稅匯算清繳，該公司2005年財務會計報告在2006年3月31日經批準報出。
2008年3月10日
①調整銷售收入
借：以前年度損益調整 1000000
應史稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170000
貸：應收賬款1170000
②調整銷售成本
借：庫存商品 800000
貸：以前年度損益調整 800000
③調整壞賬準備余額
借：壞賬準備 46800
貸：以前年度損益調整 46800
④調整所得稅費用（此為在2006年調減應繳所得稅的金額，產生的可抵扣的暫時性差異），按照稅法規定在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調整事項。
借：遞延所得稅資產 64069.50
貸：以前年度損益調整64069.50[（1000000-800000-1170000×5‰）×33%]
⑤調整原已確認的遞延所得稅資產
借：以前年度損益調整 13513.50
貸：遞延所得稅資產13513.50[（46800-5850）×33%]
⑥結轉"以前年度損益調整"科目
借：利潤分配——未分配利潤 102644
貸：以前年度損益調整 102644（1000000-800000-46800-64069.50+13513.50）
延伸到報告年度匯算清繳前的賬務調整。假設2008年3月11日完成了2005年所得稅匯算清繳，按照稅法規定在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為報告年度的納稅調整事項，只將第④步的借方"遞延所得稅費產"科目，變為"應交稅費——應交所得稅"科目即可，其余未變。
