1( 單項選擇題 )注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表，審計報告日為2013年3月31日，財務報表批準報出日為2013年4月1日。下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.應當為2012年12月31日
　　B.應當盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日
　　C.應當為2013年4月1日
　　D.應當為2013年4月1日以后
　　正確答案是 B
　　解析：書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。
　　2( 單項選擇題 )
　　注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是( )。
　　A.被審計單位所處的生命周期階段
　　B.被審計單位的所有權結構和融資方式
　　C.基準的相對波動性
　　D.基準的重大錯報風險
　　正確答案是 D
　　解析：在選擇基準時，需要考慮的因素包括：
　　（1）財務報表要素（如資產、負債、所有者權益、收入和費用）；
　　（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目（如為了評價財務業績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產）；
　　（3）被審計單位的性質、所處的生命周期階段以及所處行業和經濟環境；
　　（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；
　　（5）基準的相對波動性。
　　3( 單項選擇題 )對A于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（ ）。
　　A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正
　　B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正
　　C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正
　　D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報
　　正確答案是 D
　　解析：除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通。注冊會計師還應當要求管理層更正這些錯報。
　　4( 單項選擇題 )
　　如果被審計單位未糾正注冊會計師在上一年度審計時識別出的值得關注的內部控制缺陷，注冊會計師在執行本年度審計時，下列做法中，正確的是（）。
　　A.在制定審計計劃時予以考慮，不再與管理層溝通
　　B.以書面形式再次向治理層通報
　　C.在審計報告中增加強調事項段予以說明
　　D.在審計報告中增加其他事項段予以說明
　　正確答案是 B
　　解析：注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
　　5( 單項選擇題 )下列有關針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是( )。
　　A.注冊會計師應當實施實質性程序
　　B.注冊會計師應當實施細節測試
　　C.注冊會計師應當實施控制測試
　　D.注冊會計師應當實施控制測試和實質性程序
　　正確答案是 A
　　解析：無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設計和實施實質性程序。
　　6( 單項選擇題 )下列有關注冊會計師是否實施應收賬款函證程序的說法中，正確的是( )。
　　A.對上市公司財務報表執行審計時，注冊會計師應當實施應收賬款函證程序
　　B.對小型企業財務報表執行審計時，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
　　C.如果有充分證據表明函證很可能無效，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
　　D.如果在收入確認方面不存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可以不實施應收賬款函證程序
　　正確答案是 C
　　解析：注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。
　　7( 單項選擇題 )下列各項中，不屬于控制環境要素的是( )。
　　A.被審計單位的人力資源政策與實務
　　B.被審計單位的組織結構
　　C.被審計單位管理層的理念
　　D.被審計單位的信息系統
　　正確答案是 D
　　解析：控制環境要素包括：（1）對誠信和道德價值觀的溝通與落實；（2）對勝任能力的重視；（3）治理層的參與程度；（4）管理層的理念和經營風格；（5）組織結構；（6）職權與責任的分配；（7）人力資源政策與實務。
　　8( 單項選擇題 )下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是( )。
　　A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款
　　B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束
　　C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
　　D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任
　　正確答案是 C
　　解析：注冊會計師和專家就各自角色和責任達成的一致意見，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達成的一致意見。當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分，除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
　　9( 單項選擇題 )下列有關統計抽樣和非統計抽樣的說法中，錯誤的是( )。
　　A.注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷，確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法
　　B.注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益
　　C.非統計抽樣如果設計適當，也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果
　　D.注冊會計師使用非統計抽樣時，不需要考慮抽樣風險
　　正確答案是 D
　　解析：注冊會計師使用非統計抽樣時，必須考慮抽樣風險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定抽樣風險。
　　10( 單項選擇題 )
　　下列有關控制測試程序的說法中，正確的是( )。
　　A.注冊會計師應當將觀察與其他審計程序結合使用
　　B.檢查程序適用于所有控制測試
　　C.重新執行程序適用于所有控制測試
　　D.通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮實施重新執行程序
　　正確答案是 D
　　解析：注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結合使用，選項A不正確；檢查程序對運行情況留有書面證據的控制來說非常有效，并不適用于所有控制測試，選項B不正確；通常只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮通過重新執行來證實控制是否有效運行。

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