二、多項選擇題
1、下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有（ ）。
A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序
D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
【答案】ABC
【解析】選項D是必須實施的常規審計程序，是被審計單位管理層可以遇見的，不能提高審計程序的不可預見性。
2、在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（ ）。
A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力
B.認定層次重大錯報風險的評估結果
C.認定層次重大錯報風險的產生的原因
D.各類交易、賬戶余額、列報的特征
【答案】ABCD
【解析】注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計擬實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，故選項B正確；同時，注冊會計師還要考慮認定層次重大錯報風險產生的原因和各類交易、賬戶余額、披露的特征，故選項CD正確；此外，不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同，故選項A正確。
3、在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（ ）。
A.審計程序與特定風險的相關性
B.評估的認定層次重大錯報風險
C.計劃獲取的保證程度
D.可容忍的錯報或偏差率
【答案】ABCD
【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評估的重大錯報風險。（3）計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。
4、在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有（ ）。
A.控制是否存在
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執行
D.控制由誰執行
【答案】BCD
【解析】選項A是了解內部控制的范疇。
5、下列有關利用以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（ ）。
A.如果擬信賴以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發生變化的審計證據
B.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師可以運用職業判斷決定不在本期測試其運行的有效性
C.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，內部控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短
D.如果擬信賴的控制在本期未發生變化，注冊會計師應當考慮以前年度審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關
【答案】ABD
【解析】選項A只通過詢問程序是不恰當的，應當將詢問與其他程序結合獲取審計證據。選項B如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次，所以選項B不正確。選項D不相關則不考慮，D項多此一舉。
2017年注冊會計師網校新版教材課程上線，零風險保通關，講師授課，4大專項通關體系全程助力通關！【點擊馬上試聽課程>>>】
