一、單項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（ ）。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D.就審計(jì)業(yè)務(wù)的約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見
【答案】C
【解析】查閱前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿是在接受委托后才會涉及的，初步業(yè)務(wù)活動的目的是確定是否接受委托，因此該環(huán)節(jié)不涉及查閱前任注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿的情況。
2、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果審計(jì) 客戶要求將財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)，下列理由中，注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的是（ ）。
A.注冊會計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息
B.注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.被審計(jì)單位提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用
D.被審計(jì)單位對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
【答案】D
【解析】注冊會計(jì)師認(rèn)為變更業(yè)務(wù)的合理理由有兩種情況：①環(huán)境變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②被審計(jì)單位對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。
3、下列各項(xiàng)因素中，注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（ ）。
A．重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
B．以前年度審計(jì)中識別出的錯報
C．被審計(jì)單位的財務(wù)報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者
D．被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報的期望
【解析】在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計(jì)師可能考慮以下因素：
(1)以前年度審計(jì)中識別出的錯報
(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B)：
(2)重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果(A)；
(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯報的期望(D)；
(4)被審計(jì)單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。
【答案】C
4、如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，在下列情況中，需要注冊會計(jì)師提醒被審計(jì)單位管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是（ ）。
A.注冊會計(jì)師對前期財務(wù)報表出具了保留意見審計(jì)報告
B.注冊會計(jì)師更換兩名審計(jì)助理人員
C.被審計(jì)單位對前期財務(wù)報表作出重述
D.被審計(jì)單位更換了董事長和總經(jīng)理
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位高級管理人員發(fā)生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)該修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。
5、在制定總體審計(jì)策略時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是（ ）。
A.推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險
B.推斷某一重大錯報不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險
C.潛在的重大錯報風(fēng)險
D.推斷某一重大錯報存在而實(shí)際不存在的風(fēng)險
【答案】C
【解析】注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。
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