2016年注冊會計師考試《審計》常見易錯題一
多選題：
1、注冊會計師按照審計計劃的規定對應收賬款實施了審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿，下列各項中，屬于確定審計工作底稿的格式、要素、范圍時，應當考慮的因素的有（ ）。
A．如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關審計證據不易確定結論，必須在工作底稿中恰當記錄得出的各種可能結論
B．如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細
C．使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，可以針對總體進行測試，并記錄于審計工作底稿
D．如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，必須在工作底稿中恰當記錄不能得出結論的原因
參考答案： B,C
統 計： 共260人答過，平均正確率8%
參考解析：選項A是否記錄所得出的審計結論以及選項D是否記錄不能得出結論的原因，均取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。
多選題：
2、下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有（ ）。
A．被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B．管理層無力監督財務報表編制
C．注冊會計師實施程序發現被審計單位內部控制未能防止或發現并糾正的錯報
D．重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
參考答案： A,B,C,D
統 計：共293人答過，平均正確率27%
參考解析：選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內部控制缺陷的跡象，關于該內容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內部控制缺陷>應用指南》。
單選題：
3、關于注冊會計師向治理層和管理層通報內部控制缺陷，下列說法中錯誤的是（ ）。
A．在確定是否識別出內部控制缺陷時，注冊會計師可以就審計結果中的相關事實和情況與適當層級的管理層討論
B．如果識別出內部控制缺陷，注冊會計師應當根據已執行的審計工作，確定該缺陷單獨或連同其他缺陷是否構成值得關注的內部控制缺陷
C．注冊會計師應當及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷，通報可以采用口頭或書面形式
D．在解釋值得關注的內部控制缺陷的潛在影響時，注冊會計師不需要將這些后果量化
參考答案： C
統 計： 共444人答過，平均正確率39%
參考解析 :注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。
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