1.多選題

注冊會計師對甲公司2012年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（　）。

A、確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B、追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內被支付

C、詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D、選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經計入正確的會計期間

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是采購與付款交易的實質性程序。選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

2.單選題

注冊會計師執行的下列審計程序中與實現采購交易截止目標最相關的是（　）。

A、追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

B、將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

C、參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

D、從驗收單追查至采購明細賬

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是采購與付款交易的實質性程序。選項A與采購交易發生認定相關，選項C與采購交易分類認定相關，選項D與采購交易完整性認定相關。

3.多選題

下列有關采購與付款循環中確認與記錄負債環節的控制活動的表述中，正確的有（　）。

A、應付賬款部門在收到供應商發票時應將發票上所記載的品名、規格、價格、數量、條件等與訂貨單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較

B、定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致

C、定期核對編制付款記賬的日期與付款憑單副聯的日期，監督付款入賬的及時性

D、記錄現金支出的人員不得經手現金，其他有價證劵除外

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的內部控制和控制測試。記錄現金支出的人員不得負責資產保管，包括不得負責現金、有價證劵和其他資產。

4.多選題

下列關于采購與付款交易的內部控制的說法中正確的有（　）。

A、驗收商品的保管與采購屬于不相容職務，應相互分離

B、采購商品與驗收商品屬于不相容職務，應相互分離

C、采購合同的談判與簽訂可以由一人完成

D、驗收商品與保管商品可以由同一人負責

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的特點。選C，采購合同的談判與簽訂屬于不相容職務；選項D，驗收商品與保管商品屬于不相容職務。

5.單選題

下列關于企業采購驗收環節涉及的內部控制，正確的是（　）。

A、倉庫保管員負責驗收采購的貨物并登記驗收單

B、獨立的驗收部門應根據請購單與所收商品核對是否相符

C、驗收部門驗收后送交倉庫，取得經過簽字的收據

D、驗收部門應將驗收單其中一聯交采購部門

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的特點。選項A，驗收部門與倉庫保管員為不相容職務，應相互分離；選項B，應與訂購單核對是否相符；采購部門不負責驗收入庫后的程序，驗收單應交由應付憑單部門、倉庫和財務部門。

6.單選題

下列關于應付賬款函證的說法中，不正確的是（　）。

A、因為函證并不能夠保證查出未入賬的應付賬款，所以并非必須函證應付賬款

B、在控制風險較低的情況下，注冊會計師應考慮選擇金額較大的應付賬款明細賬戶進行函證

C、應付賬款函證最好采用積極式函證方式，并具體說明應付金額

D、對于應付賬款函證未回函的，注冊會計師應考慮是否再次函證

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質性程序。如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大，應考慮進行應付賬款的函證。

7.多選題

注冊會計師在驗證應付賬款是否真實存在，通常實施的審計程序有（　）。

A、將應付賬款清單加總

B、從應付賬款清單追查賣方發票和賣方對賬單

C、函證應付賬款，重點是大額、異常項目

D、對未列入本期的負債進行測試

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的是應付賬款的實質性程序。選項A不能證明應付賬款在資產負債表日存在，選項D是測試應付賬款的完整性。

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