1.多選題

下列關于記錄銀行存款支出控制的表述，正確的有（?。?

A、會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B、通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

C、獨立編制銀行存款余額調節表

D、由出納編制銀行存款余額調節表

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的特點。銀行存款余額調節表應由被審計單位出納以外的專門人員進行編制。

2.單選題

下列有關采購與付款循環主要業務活動及其涉及的相關認定的說法，錯誤的是（?。?。

A、請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一

B、獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關

C、定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關

D、將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的特點。

獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬。這項檢查與采購交易的“完整性”認定有關。

3.單選題

下列有關固定資產的相關內部控制的說法中，不正確的是（?。?

A、企業的資本預算只有經過董事會等高層管理機構批準方可生效

B、所有固定資產的取得和處置均需經企業管理層的書面認可

C、對固定資產進行定期盤點，驗證賬面各項固定資產是否真實存在、了解固定資產放置地點和使用狀況以及發現是否存在未入賬的固定資產

D、企業可以不制定區分資本性支出和收益性支出的書面標準

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的內部控制。企業應制定區分資本性支出和收益性支出的書面標準。通常需明確符合資本性支出的標準，凡不滿足資本化條件的支出，均應列作費用并抵減當期收益。

4.多選題

為合理保證已發生的采購交易均已記錄，需要設置的關鍵內部控制有（　）。

A、請購單均經事先連續編號

B、訂購單均經事先連續編號并將已完成的采購登記入賬

C、驗收單均經事先連續編號并已登記入賬

D、應付憑單均經事先連續編號并已登記入賬

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的是采購與付款循環的內部控制和控制測試。由于企業內很多部門都可以填列請購單，所以不便事先統一編號，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。

5.單選題

A注冊會計師負責審計B公司2013年度財務報表，在查找已提前報廢但尚未進行會計處理的固定資產時，A注冊會計師執行的下列審計程序中，恰當的是（?。?。

A、以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用

B、以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況

C、以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況

D、以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是固定資產的實質性程序。固定資產已經報廢但尚未進行會計處理，是賬存實亡，因此應以明細賬為起點，追查至實物。

6.多選題

固定資產和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結論，其中注冊會計師認為正確的有（?。?。

A、對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉入固定資產并計提折舊

B、對用流動資金借款建造的某項固定資產，建議對符合資本化條件的借款費用計入到在建工程科目中

C、對市場價格已經大幅下跌的某項固定資產，建議按資產評估價值低于賬面價值的差額計提減值準備

D、對非貨幣性資產交換取得的固定資產照提折舊

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是固定資產的實質性程序。固定資產期末按可收回金額低于賬面價值的差額提取減值準備。

7.單選題

A注冊會計師負責審計W公司2013年度財務報表，在向生產人員詢問的過程中，最有可能獲取到的審計證據是（?。?。

A、固定資產的抵押情況

B、固定資產的投保及其變動情況

C、固定資產的報廢或毀損情況

D、固定資產折舊的計提情況

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的是采購與付款交易的實質性程序。詢問被詢問人了解的事項才有助于獲取審計證據，生產人員直接接觸生產用設備等固定資產，因此了解固定資產報廢或毀損的情況。