1.單選題

當企業銷售貨物不合格或存在瑕疵申請銷售退回時，企業經過審批同意，應開具的相應憑證是（　）。

A、壞賬審批表

B、貸項通知單

C、應收賬款明細賬

D、主營業務收入明細賬

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的特點。貸項通知單是用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證。

2.多選題

下列被審計單位銷售與收款循環容易出現重大錯報風險的有（　）。

A、A公司實施多元化戰略，涉足多種行業，且根據客戶自身情況制定特定的退貨約定

B、B公司內部控制形同虛設，管理層凌駕于內部控制之上

C、C公司治理層為管理層制定高于同行業的收入增長指標

D、D公司未制定客戶賒銷信用政策

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的特點。選項A，收入越復雜越容易發生錯誤；選項B，被審計單位管理層凌駕于內部控制之上，財務報表整體容易出現重大錯報風險；選項C，使管理層有對收入造假的偏好和動因；選項D，容易出現款項無法收回的風險。

3.單選題

被審計單位為了檢查銷售交易記錄的及時性，下列實施的檢查程序正確的是（　）。

A、檢查尚未開具收款賬單的發貨和尚未登記入賬的銷售交易，并檢查有關憑證上內部核查的標記

B、比較核對登記入賬的銷售交易的原始憑證與會計科目表

C、檢查發運憑證的連續性，并將其與主營業務收入明細賬核對

D、了解客戶信用情況，確定是否符合企業的賒銷政策

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的是銷售與收款循環的內部控制和控制測試。選項B可以證實登記入賬的銷售交易分類恰當；選項C可以證實所有銷售交易均已登記入賬；選項D可以證實銷售交易均經適當審批。

4.單選題

注冊會計師對被審計單位甲公司2013年度財務報表進行審計，實施函證程序時，下列說法中正確的是（　）。

A、債務人A公司回函稱所欠30萬元貨款已于2013年12月30日通過銀行付款。注冊會計師認可該筆款項無錯報

B、債務人B公司回函稱尚未收到所訂50萬元貨物，注冊會計師將該筆貨款認定為錯報

C、債務人C公司回函稱貨物10萬元為以收取手續費方式受托代銷貨物，至2013年12月31日該批貨物未售出。注冊會計師檢查發運憑證、銷售發票

D、債務人D公司回函稱由于20萬元貨物不符合質量要求，已經退貨，注冊會計師應檢查甲公司對該批貨物的驗收報告、入庫單等原始憑證

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。選項A，注冊會計師應檢查甲公司次年1月銀行進賬單，以確定是否真實；選項B，可能由于貨物尚在途中對方未收到，應檢查相應的發運憑證等原始憑證，而不應直接認定為錯報；選項C，注冊會計師還應檢查委托代銷合同。

5.單選題

下列關于應收賬款詢證函的表述中，正確的是（　）。

A、詢證函應以會計師事務所的名義寄發

B、消極式詢證函，未收到回函則應重新寄發詢證函

C、應收賬款詢證函可以作為催款信函

D、注冊會計師應嚴格控制應收賬款詢證函的收發過程

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。選項A，詢證函應以被審計單位的名義寄發；消極式詢證函，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函；選項C，詢證函僅為復核賬面之用，并非催款結算。

6.多選題

注冊會計師在確定應收賬款函證的數量時，應考慮的因素包括（　）。

A、應收賬款在全部資產中的重要性

B、被審計單位管理層意圖

C、被審計單位內部控制的強弱

D、以前期間的函證結果

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是應收賬款的函證程序。函證數量不應受被審計單位管理層意圖的影響。

7.多選題

在了解到甲公司對銷售與收款業務的以下規定后，注冊會計師可以依賴相關的內部控制有（　）。

A、由財務部門根據銷售明細賬及應收賬款明細賬向顧客催收貨款

B、每月末由記錄應收賬款的人員與債務單位進行對賬，發現異常應立即報告有關決策機構

C、如發生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的10%

D、發生銷貨退回時，必須先由銷售部門人員填制貸項通知單，方可辦理退回入庫手續

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實質性程序。選項A，催收工作應由銷售部門進行；選項B，向客戶寄發對賬單應由不負責現金出納和銷售及應收賬款記賬的人員進行處理；選項C看似嚴重制約了正常的賒銷業務，但如此嚴格規定的賒銷審批制度是注冊會計師可以信賴的；選項D是防止漏記銷售退回的有效措施。

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