A、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定
C、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露的具體認(rèn)定
D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無關(guān)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。
17.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列哪些因素的影響（?。?
A、注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷
B、對被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的過程中得到更新）
C、根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期
D、前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查確定重要性時(shí)考慮的因素。選項(xiàng)A，屬于題干中設(shè)定的大環(huán)境（需要注冊會計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷），并不是運(yùn)用職業(yè)判斷考慮的具體因素。
18.檢查風(fēng)險(xiǎn)是某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零的原因有（?。?。
A、A注冊會計(jì)師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查
B、A注冊會計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
C、A注冊會計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)過程不當(dāng)
D、A注冊會計(jì)師錯(cuò)誤的解讀了審計(jì)結(jié)論
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師理解某個(gè)項(xiàng)目對報(bào)表的影響時(shí)發(fā)生了錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)。比如，某審計(jì)助理人員在檢查應(yīng)收賬款函證回函時(shí)，認(rèn)為回函率高達(dá)99.99％，故認(rèn)為應(yīng)收賬款沒有重大錯(cuò)報(bào)。就這屬于錯(cuò)誤地解讀了審計(jì)結(jié)論。回函率高，不代表應(yīng)收賬款就沒有重大錯(cuò)報(bào)。
19.在下列情況下，注冊會計(jì)師需要在實(shí)質(zhì)性程序中增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量的是（ ）。
A、分析性程序的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
B、再次評估的控制風(fēng)險(xiǎn)小于初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平
C、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
D、評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平
【正確答案】D
【答案解析】本題考查重要性水平對審計(jì)證據(jù)的影響。評估結(jié)果的重要性水平在數(shù)量上小于初步評估的重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
20.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（?。?。
A、在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見
【正確答案】D
【答案解析】本題考查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。選項(xiàng)A，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，檢查風(fēng)險(xiǎn)只能控制不能消除。
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