11.如果在審計過程中識別出以前沒有識別的關聯方交易，或者識別出治理層和管理層沒有披露的關聯方交易，注冊會計師可以考慮實施的程序有（ ）。
A、立即將這一情況傳達給項目組的其他成員，使其確定該情況是否影響到已實施審計程序所得出的結果
B、要求管理層在最新識別的關聯方的基礎上識別與該關聯方的其他所有交易，以便注冊會計師進行進一步的評價
C、了解被審計單位對于關聯方交易的控制，并調查被審計單位以前沒有識別或沒有披露關聯方交易的原因
D、如果發現管理層有意不予識別或者不予披露關聯方交易的情形，注冊會計師應將這一情況告知被審計單位的治理層，并評價這一情況對審計工作其他方面的影響，尤其要考慮管理層提供的有關關聯方信息完整性的聲明是否可靠
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是關聯方的審計。
如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，注冊會計師應當：
（1）立即將相關信息向項目組其他成員通報。
（2）在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易。
（3）對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序。
（4）重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序。
（5）如果管理層不披露關聯方關系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性。
12.會計估計審計中，在實施風險評估程序和相關活動，以了解被審計單位及其環境時，注冊會計師應當了解下列（ ）內容。
A、了解適用的財務報告編制基礎的要求
B、了解管理層如何作出會計估計
C、確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據
D、了解管理層如何識別是否需要作出會計估計
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考查的是會計估計審計的風險評估與應對。
選項C屬于進一步審計程序。
13.會計估計審計中，基于評估的重大錯報風險，注冊會計師應當確定（ ）。
A、管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規定
B、作出會計估計的方法是否恰當
C、作出會計估計的方法是否得到一貫運用
D、會計估計或作出會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是會計估計審計的風險評估與應對。
基于評估的重大錯報風險，注冊會計師應當確定：管理層是否恰當運用與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的規定；作出會計估計的方法是否恰當，并得到一貫運用，以及會計估計或作出會計估計的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況。
14.在針對會計估計實施風險評估程序的基礎上，注冊會計師應當設計和實施進一步審計程序獲取充分、適當的審計證據，以判斷特定環境下的會計估計是否合理，并在必要時是否得以充分披露。在下列程序中，可供注冊會計師選擇的進一步審計程序包括（）。
A、了解做出會計估計的人員的經驗和能力
B、復核和測試管理層做出會計估計的過程
C、運用獨立估計與管理層做出的會計估計比較
D、復核能夠證實會計估計合理性的期后事項
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查的是會計估計風險評估和相關活動。
選項A屬于針對會計估計的風險評估程序。
15.會計估計的主觀性、復雜性和不確定性決定了與會計估計相關的領域存在重大錯報風險的可能性高于其他領域。注冊會計師應當針對會計估計實施風險評估程序。可供注冊會計師選擇的風險評估程序有（ ）。
A、了解適用的財務報告編制基礎的要求
B、了解管理層如何識別是否需要做出會計估計
C、了解管理層如何做出會計估計
D、復核上期財務報表中做出的會計估計的結果，或復核管理層在本期財務報表中對上期會計估計作出的后續重新估計（如適用）
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是會計估計風險評估程序和相關活動。
四個選項是準則規定可供選擇的風險評估程序，具有很強的專業性，建議考生加以記憶。
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