四、綜合題
【答案】
(1)
| 風(fēng)險(xiǎn) | 與存貨相關(guān)的認(rèn)定 | 規(guī)定 |
| 可能因生產(chǎn)過量導(dǎo)致存貨滯銷 | 計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/TD> | （1） |
| 耗用的材料、人工與制造費(fèi)用可能被分配錯(cuò)誤 | 計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/TD> | （3） |
| 倉(cāng)庫(kù)可能接收了不合格的產(chǎn)成品 | 計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/TD> | （2） |
| 產(chǎn)成品明細(xì)賬上記載的產(chǎn)成品可能少于實(shí)際庫(kù)存量 | 完整性 | （6） |
| 可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下將產(chǎn)成品裝運(yùn)出庫(kù) | 存在 | （4） |
| 產(chǎn)成品裝運(yùn)出庫(kù)后可能沒有在產(chǎn)成品明細(xì)賬中記載 | 存在 | （5） |
(2)
| 缺陷及簡(jiǎn)要理由 | 與存貨相關(guān)的認(rèn)定 | |
| （1） | 沒有缺陷 | |
| （2） | 驗(yàn)收單沒有連續(xù)編號(hào) | 存在、完整性 |
| （3） | 記錄生產(chǎn)成本沒有復(fù)核 | 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/TD> |
| （4） | 應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立的裝運(yùn)部門裝運(yùn)貨物 | 完整性 |
| （5） | 沒有缺陷 | |
| （6） | 沒有會(huì)計(jì)主管復(fù)核 | 存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/TD> |
(3)
| 控制測(cè)試 | |
| （1） | 抽取并檢查生產(chǎn)通知單是否經(jīng)過授權(quán)，編號(hào)是否連續(xù) |
| （2） | 抽取生產(chǎn)部門的驗(yàn)收單和倉(cāng)庫(kù)部門的驗(yàn)收單，看是否一致 |
| （3） | 抽取記錄生產(chǎn)成本憑證測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算；測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理 |
| （4） | 選取出庫(kù)單，看是否經(jīng)過有相應(yīng)的發(fā)運(yùn)通知單，詢問和觀察發(fā)運(yùn)是否有獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門負(fù)責(zé) |
| （5） | 抽取結(jié)轉(zhuǎn)成本憑證測(cè)試各種費(fèi)用的歸集和分配以及成本的計(jì)算；測(cè)試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理 |
| （6） | 抽取產(chǎn)成品存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查是否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差異是否得到處理 |
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