二、多項選擇題
1、ABC會計師事務所首次接受委托審計甲公司2012年財務報表，委派A注冊會計師專門負責對甲公司期初余額進行審計，A注冊會計師對期初余額需要實施的審計程序的性質和范圍取決于下列（ ）事項。
A、被審計單位運用的會計政策
B、賬戶余額、各類交易和披露的性質以及本期財務報表存在的重大錯報風險
C、期初余額相對于本期財務報表的重要程度
D、上期財務報表是否經過審計，如果經過審計，前任注冊會計師的意見是否為非無保留意見
2、如果上期財務報表由前任注冊會計師審計情況下，注冊會計師對期初余額應當實施以下審計程序（ ）。
A、查閱前任注冊會計師的工作底稿
B、考慮前任注冊會計師的獨立性和專業勝任能力
C、與前任注冊會計師溝通時的考慮
D、對流動資產和流動負債追加審計程序
3、注冊會計師對期初余額可以采取的審計程序包括（ ）。
A、查閱前任注冊會計師的工作底稿
B、對流動資產和流動負債，注冊會計師通常可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據
C、對非流動資產和非流動負債，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息或向第三方函證
D、由期末存貨庫存余額倒推至年初
4、上期財務報表經前任注冊會計師審計，注冊會計師有必要實施以下審計程序獲取有關期初持有存貨的審計證據（ ）。
A、查閱前任注冊會計師的工作底稿
B、監盤當前的存貨數量并調節至期初存貨數量
C、對期初存貨項目的計價實施審計程序
D、對毛利和存貨截止實施審計程序
5、注冊會計師如果認為期初余額對本期財務報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當的審計證據，則注冊會計師需要對本期審計報告中發表下列（ ）類型之一的非無保留意見。
A、帶強調事項段的無保留意見
B、保留意見
C、除非法律法規禁止，對經營成果和現金流量（如相關）發表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發表無保留意見
D、無法表示意見
6、在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務報表已經前任注冊會計師審計并發表了保留意見的審計報告，后任注冊會計師需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，下列程序中適當的有（ ）。
A、查閱導致對上期財務報表發表保留意見的相關事項的審計工作底稿
B、查閱針對上期財務報表的審計計劃和審計總結
C、考慮前任注冊會計師對應收賬款函證的覆蓋面是否適當，測試壞賬準備計提的適當性，執行銷售截止測試
D、復核前任注冊會計師建議的調整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當期審計的影響
7、下列屬于注冊會計師對關聯方交易識別方法的有（ ）。
A、復核由治理層和管理層提供的關聯方交易的信息
B、了解被審計單位與關聯方交易相關的內部控制
C、對異常的交易保持警惕
D、實施進一步審計程序時，對關聯方交易關注
8、在審計甲公司的過程中，注冊會計師應當對顯得很異常的交易保持警惕，考慮是否存在以前尚未識別出的關聯方，下列交易通常認為可能存在尚未識別的關聯方的有（ ）。
A、甲公司銷售給A公司一批貨物，價格為2 600萬元，但是該貨物的市場公允價格為800萬元
B、甲公司與B公司協議約定采用預付貨款的方式購買B公司一批貨物，而該貨物在市場上并非緊缺產品
C、甲公司與C供貨商本年當中發生了數筆大額交易，經注冊會計師的查實，并非由于客觀環境的制約所致，而是出于主觀自愿
D、甲公司無償接受了D公司所提供的管理服務
9、如果注冊會計師不能從被審計單位內部獲取可靠的審計證據識別關聯方或關聯方交易，則應當采取的程序有（ ）。
A、向關聯方函證交易的條件和金額
B、檢查關聯方擁有的信息
C、向與交易相關的人員和機構函證或與之討論相關信息
D、進一步復核被審計單位財務報表的金額
10、項目組按照《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》和《中國注冊會計師審計準則第1 141號一財務報表審計中與舞弊相關的責任》的規定進行內部討論時，應當特別考慮由于關聯方關系及其交易導致的舞弊或錯誤使得財務報表存在重大錯報的可能性。項目組內部討論的內容可能包括（ ）。
A、關聯方關系及其交易的性質和范圍
B、強調在整個審計過程中對關聯方關系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業懷疑的重要性
C、可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易的情形或狀況
D、可能顯示存在關聯方關系或關聯方交易的記錄或文件
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