233網校學霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》講義第二十三章考點總結，供大家備考復習>>考前超重點提分考點！
2019年注冊會計師講義《審計》：貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系
一、貸款和擔保——自身利益的不利影響
（一）從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保
如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔保，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。
（二）從不屬于銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款或由其提供擔
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔保，將因 自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。
（三）向審計客戶提供貸款或為其提供擔
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬向審計客戶提供貸款或為其提供擔保，將因 自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。
（四）在審計客戶開立存款或交易賬戶
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照 正常的商業條件開立，則不會對獨立性產生不利影響。
二、商業關系——自身利益、外在壓力的不利影響
（一）商業關系的種類及防范措施
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業關系，可能因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。
會計師事務所不得介入此類商業關系；如果存在此類商業關系，應當予以終止。如果此類商業關系涉及審計項目組成員，會計師事務所應當將該成員調離審計項目組。
（二）與審計客戶或利益相關者一同在某股東人數有限的實體中擁有利益
如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬，在某股東人數有限的實體中擁有經濟利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體擁有經濟利益，在同時滿足下列條件時，這種商業關系不會對獨立性產生不利影響。
（三）從審計客戶購買商品或服務
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照 正常的商業程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響。如果交易性質特殊或金額較大，可能因自身利益產生不利影響。
三、家庭和私人關系——自身利益、密切關系、外在壓力的不利影響
（一）審計項目組成員的主要近親屬處在重要職位
如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務，只有把該成員調離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降至可接受的低水平。
（二）審計項目組成員的主要近親屬可以對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響
如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。
（三）審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關系
如果審計項目組成員與審計客戶的重要職位的人員（董事、高級管理人員或特定員工）存在密切關系，將對獨立性產生不利影響。
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