233網校學霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》講義第二十三章考點總結，供大家備考復習>>考前超重點提分考點！
2019年注冊會計師講義《審計》：經濟利益
一、經濟利益的種類
經濟利益包括直接經濟利益和間接經濟利益。
1.直接經濟利益是指下列經濟利益：
（1）個人或實體直接擁有并控制的經濟利益（包括授權他人管理的經濟利益）；
（2）個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
2.間接經濟利益是指個人或實體通過投資工具擁有的經濟利益，但沒有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
二、對獨立性產生不利影響的情形和防范措施
（一）在審計客戶中不被允許擁有的經濟利益
1.如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益。
在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平的情況。
（二）主要近親屬受雇于審計客戶而產生的經濟利益
執行審計業務的項目合伙人所處分部的其他合伙人，或者向審計客戶提供非審計服務的合伙人或管理人員。
（三）會計師事務所的退休金計劃
如果審計項目組成員通過會計師事務所的退休金計劃，在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生不利影響。
注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。
（四）對審計項目組成員其他近親屬的要求
如果審計項目組某一成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響。
（五）在非審計客戶中擁有直接經濟利益
1.和審計客戶同時在某一實體擁有經濟利益
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經濟利益，可能因自身利益產生不利影響。
2.和審計客戶的利益相關者同時在某一實體擁有經濟利益
會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬和審計客戶的利益相關者（審計客戶的董事、高級管理人員或具有控制權的所有者）同時在某一實體擁有經濟利益，可能因自身利益、密切關系或外在壓力產生不利影響。
（六）受托管理人
如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益，將因自身利益產生不利影響。
（七）其他相關人員擁有經濟利益
1.會計師事務所合伙人、專業人員或其主要近親屬；
2.與審計項目組成員存在密切私人關系的人員。
審計項目組成員應當判斷這些經濟利益的影響：
1.會計師事務所的組織結構、經營模式和溝通機制；
2.相關人員與審計項目組成員之間的關系。
注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施：
1.將存在密切私人關系的審計項目組成員調離審計項目組；
2.不允許該審計項目組成員參與有關審計業務的任何重大決策；
3.由審計項目組以外的注冊會計師復核該審計項目組成員已執行的工作。
（八）通過繼承、饋贈或因合并而獲得經濟利益
如果會計師事務所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過繼承、饋贈或因合并從審計客戶獲得直接經濟利益或重大間接經濟利益，則應當采取下列措施：
1.如果會計師事務所獲得經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；
2.如果審計項目組成員或其主要近親屬獲得經濟利益，應當立即處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大；
3.如果審計項目組以外的人員或其主要近親屬獲得經濟利益，應當在合理期限內盡快處置全部經濟利益，或處置全部直接經濟利益并處置足夠數量的間接經濟利益，以使剩余經濟利益不再重大。
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