233網(wǎng)校學(xué)霸君整理2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》講義第二十一章考點(diǎn)總結(jié)，供大家備考復(fù)習(xí)>>考前超重點(diǎn)提分考點(diǎn)！

2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師講義《審計(jì)》：相關(guān)職業(yè)道德要求

一、相關(guān)職業(yè)道德要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。

在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求。

二、遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施

1．會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范；

2．教育和培訓(xùn)；

3．監(jiān)控；                    

4．對(duì)違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的處理。

三、滿足獨(dú)立性要求

（一）總體要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨(dú)立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨(dú)立性。

（二）具體要求

會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相互溝通信息。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)行動(dòng)予以解決。

（三）獲取書面確認(rèn)函

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

（四）防范密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響

對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)定期（至多5年）輪換一次項(xiàng)目合伙人。

上市實(shí)體，是指其股份、股票和債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律法規(guī)的認(rèn)可的證券交易所或替他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體。根據(jù)這一定義，上市實(shí)體不僅包括上市公司，還包括公開發(fā)行的債券的企業(yè)，范圍比上市公司要大。

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