233網(wǎng)校學(xué)霸君整理2019年注冊會計師考試《審計》講義第二十章考點(diǎn)總結(jié)，供大家備考復(fù)習(xí)>>考前超重點(diǎn)提分考點(diǎn)！
2019年注冊會計師講義《審計》：計劃審計工作
一、計劃審計工作時應(yīng)當(dāng)考慮的事項
（一）與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險
注冊會計師通常通過詢問被審計單位的高級管理人員、考慮宏觀形勢對企業(yè)的影響并結(jié)合以往的審計經(jīng)驗，了解企業(yè)在經(jīng)營活動中面臨的各種風(fēng)險，并重點(diǎn)關(guān)注那些對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重要影響的風(fēng)險以及這些風(fēng)險當(dāng)年的變化。
（二）相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況
1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與被審計單位業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)及其合規(guī)性。
在整合審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注可能直接影響財務(wù)報表金額與披露的法律法規(guī)，如稅法、高度監(jiān)管行業(yè)的監(jiān)管法規(guī)（如適用）等。
2.注冊會計師應(yīng)了解行業(yè)因素以確定其對被審計單位經(jīng)營環(huán)境的影響。
（三）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等情況，以便評價企業(yè)是否存在重大的、可能引起重大錯報的非常規(guī)業(yè)務(wù)和關(guān)聯(lián)交易，是否構(gòu)成重大錯報風(fēng)險，以及相關(guān)的內(nèi)部控制是否可能存在重大缺陷。
（四）企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位本期內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及變化的程度，從而相應(yīng)地調(diào)整審計計劃。
（五）與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位對以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的改進(jìn)措施及改進(jìn)結(jié)果，并相應(yīng)適當(dāng)?shù)卣{(diào)整本年的內(nèi)部控制審計計劃。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀企業(yè)當(dāng)期的內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)部審計報告中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷是否與內(nèi)部控制審計相關(guān)且對內(nèi)部控制審計程序和審計意見的影響。
（六）重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素
（七）對內(nèi)部控制有效性的初步判斷
注冊會計師綜合上述考慮以及借鑒以前年度的審計經(jīng)驗，形成對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的初步判斷。
（八）可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。
內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)。
二、總體審計策略和具體審計計劃
（一）總體審計策略
總體審計策略用以總結(jié)計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定。制定總體審計策略的過程有助于注冊會計師結(jié)合風(fēng)險評估程序的結(jié)果確定下列事項：
（1）向具體審計領(lǐng)域分配資源的類別和數(shù)量；
（2）何時分配這些資源；
（3）如何管理、指導(dǎo)和監(jiān)督這些資源。
注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中體現(xiàn)下列內(nèi)容：
1.確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍。
2.明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)。
3.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項目組工作方向的重要因素。
4.考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，并考慮對被審計單位執(zhí)行其他業(yè)務(wù)時獲得的經(jīng)驗是否與內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)相關(guān)。
5.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時間安排和范圍
（二）具體審計計劃
注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：
1.了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；
2.測試控制設(shè)計有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；
3.測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
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