A．甲公司因融資需要審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，在接受委托前，B注冊會計(jì)師必須了解甲公司股東及管理層的誠信狀況
B．乙公司上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由A注冊會計(jì)師審計(jì)，本年度審計(jì)采取招標(biāo)的方式，B注冊會計(jì)師在投標(biāo)前，必須與A注冊會計(jì)師溝通
C．丙公司已連續(xù)兩年拖欠審計(jì)費(fèi)用，B注冊會計(jì)師要求丙公司書面承諾在本期報(bào)告之后與本期審計(jì)費(fèi)用一并支付
D．丁公司與丙公司存在競爭關(guān)系，在承接業(yè)務(wù)前B注冊會計(jì)師已向丁公司說明情況并承諾遵守保密原則
【答案】A
【解析】接受客戶關(guān)系考慮誠信原則，承接業(yè)務(wù)考慮專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的原則；當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)．應(yīng)在投標(biāo)書中說明。在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；如果審計(jì)客戶長期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響；如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
4．收費(fèi)
注冊會計(jì)師在營銷專業(yè)服務(wù)時(shí)，不得有下列行為：
①夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；
②貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作；
③暗示有能力影響有關(guān)主管部門、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或類似機(jī)構(gòu)；
④作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。
6．禮品和招待
客戶向注冊會計(jì)師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待，將對良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。
防范措施：
①注冊會計(jì)師評價(jià)接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑?
②如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，則應(yīng)當(dāng)拒絕接受。
7．保管客戶資產(chǎn)
保管客戶資產(chǎn)可能會對良好職業(yè)行為、客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計(jì)師不得提供保管客戶資金或其他資產(chǎn)的服務(wù)。注冊會計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)，符合下列要求：
①將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個(gè)人或會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開；
②僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)；
③隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得；
④遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。
【例題·多選題】應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計(jì)師可能會()。
A．拒絕接受委托
B．將客戶資金與會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報(bào)告相關(guān)的收入與利得
C．向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問征詢意見
D．考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動
【答案】ACD
【解析】舉報(bào)非法活動是一個(gè)公民應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。
本章小結(jié)：
本章主要根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計(jì)師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》的內(nèi)容編寫，學(xué)習(xí)時(shí)注意對職業(yè)道德基本原則和注冊會計(jì)師職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用的理解，并結(jié)合審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求，理解產(chǎn)生五類對遵循職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的各種情形，對每一種情形要非常熟悉，重點(diǎn)領(lǐng)會注冊會計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)對獨(dú)立性的基本要求。
指南:2014年注會考試資格審核5月5日至16日 費(fèi)用 科目搭配 準(zhǔn)考證 注會考試難嗎？
熱點(diǎn):2014注冊會計(jì)師考試該怎么復(fù)習(xí)？ 考試大綱 輔導(dǎo)講義下載 講師解讀注冊備考攻略
