如何用2013年教材準備2014年《審計》

來源：東奧會計在線 2013年11月11日

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　　基于2013年11月1日，中注協發布6項審計準則問題解答以及第二批審計準則問題解答征求意見稿，預計將會對2014年審計教材產生一定影響，但預測可能大部分是對上述13項審計準則的內容進行增添和細化。但不管怎么樣，審計的基本理論不會有較大的變動，審計的思路是不會變的，完全可以用2013年審計教材預習2014年注會《審計》考試。

復習順序	教材章節	注意問題
Lesson01	第一章注冊會計師審計職業特點	審計的含義要深刻理解
Lesson02	第二章注冊會計師的法律責任	按照2013年教材重點掌握。 1.導致注冊會計師法律責任的原因，區分違約、過失和欺詐 2.《司法解釋》十三條


Lesson03	第三章職業道德基本原則和概念框架	按照2013年教材重點掌握。 1.可能對職業道德基本原則產生不利影響的五種情形； 2.應對不利影響的防范措施。提示：本章應與第四章一同學習，一氣呵成。


Lesson04	第四章審計業務對獨立性的要求	按照2013年教材重點掌握。 1.網絡事務所； 2.關聯實體； 3.業務期間； 4.經濟利益的種類及對獨立性產生不利影響的情形； 5.商業關系的種類及防范措施； 6.家庭和私人關系； 7.雇傭關系，包括：擬加入審計客戶、臨時借調員工、兼任、最近曾擔任； 8.長期業務關系，尤其要注意關鍵審計合伙人的任職時間； 9.為審計客戶提供非鑒證服務，注意代行管理層職責。









Lesson05	第二十四章會計師事務所質量控制	按照2013年教材重點掌握。 1.質量控制制度的要素； 2.領導責任； 3.客戶關系和具體業務的接受與保持； 4.業務執行，尤其要注意意見分歧和項目質量控制復核。提示：關于項目質量控制復核涉及到審計準則的修訂，需要大家關注第二批審計準則問題解答征求意見稿，其余內容按照2013年教材預習即可。





Lesson06	第五章審計目標	按照2013年教材重點掌握。 1.審計的總體目標； 2.審計工作前提； 3.認定的分類； 4.具體審計目標。提示1：有關認定的分類最好結合2013年教材第十三章~第十六章理解；提示2：關于職業懷疑涉及到審計準則的修訂，可能對職業懷疑要求保持警覺的情形增加一條明顯不合商業情理的交易或安排、可能增加如何在會計師事務所層面和項目組層面強化保持職業懷疑的必要性以及如何在審計業務的各個階段保持職業懷疑。需要關注6項審計準則問題解答，其余按照2013年教材進行預習即可。







Lesson07	第六章審計計劃	按照2013年教材重點掌握。 1.初步業務活動的目的和內容； 2.審計業務約定條款的變更； 3.總體審計策略包括的內容； 4.具體審計計劃的內容； 5.重要性的含義； 6.審計風險與重大錯報風險之間的關系（審計風險模型）； 7.重要性水平的確定（特別是特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平）； 8.重要性與明顯微小錯報之間的關系。提示1：本章的重要性內容非常重要，一定要深刻理解，重要性的內容在2014年可能增加確定明顯微小錯報的臨界值需要考慮的因素、可能增加如何在審計中運用實際執行的重要性，需要大家關注第二批審計準則問題解答征求意見稿，其余內容按照2013年教材預習即可；提示2：對于2013年教材P116附錄6-1要熟悉，便于更好的理解審計總體策略。









Lesson08	第七章審計證據	按照2013年教材重點掌握。 1.審計證據的充分性和適當性、評價充分性和適當性時的特殊考慮； 2.審計程序的種類及適用情況（比如函證只能做實質性程序）； 3.函證的對象、函證的范圍、函證的時間、管理層要求不實施函證時的處理、詢證函的設計、積極式函證和消極式函證各自的適用條件、函證的實施與評價； 4.分析程序的目的。提示1：對于函證的有關內容最好結合2013年教材P302應收賬款的函證理解，此部分涉及到審計準則的修訂，可能會增加在確定是否實施函證程序時注冊會計師考慮的因素中被函證者可能對回函而可能承擔的法律責任有所擔心、回函不是被詢證者日常經營的重要部分、可能增加如果被詢證者在回函中包括免責或其它限制條款是否會影響回函的可靠性以及需要關注的舞弊風險跡象采取的措施等，需要關注6項審計準則問題解答，其余按照2013年教材進行預習即可；提示2：對于分析程序則更多的出現于歷年真題的風險評估與應對的綜合題中，所以更多的靠分析歷年真題理解。








Lesson09	第八章審計抽樣	按照2013年教材重點掌握。 1.審計抽樣的定義要理解； 2.統計抽樣和非統計抽樣的各自的特點及適用情況； 3.審計抽樣的原理和步驟； 4.屬性抽樣、傳統變量抽樣、PPS抽樣、非統計抽樣各自的運用，尤其是屬性抽樣和PPS抽樣。提示：對于本章雖然在2013年考試中未出現簡答題，但其重要地位依然如故。對于審計抽樣原理可結合第三節和第四節具體抽樣方法理解，要注意影響樣本規模的因素（P145表8-1）和隨機選樣和系統選樣的應用、利用樣本推斷總體時的結論；對于屬性抽樣，總體偏差率上限要會計算；對于PPS抽樣要會利用公式法確定樣本規模，要深刻理解PPS抽樣的步驟和優缺點，會計算總體錯報上限（2013年教材P179PPS抽樣示例要掌握）。對于本章內容最好結合歷年考題來理解。











Lesson10	第九章信息技術對審計的影響	無需預習
Lesson11	第十章審計工作底稿	1.確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素； 2.識別特征； 3.審計工作底稿工作的性質（哪些屬于事務性的）； 4.審計工作底稿歸檔后的變動； 5.審計工作底稿的保存期限。




Lesson12	第十一章風險評估	按照2013年教材重點掌握。 1.審計風險準則的特點； 2.風險評估的作用及內容； 3.項目組討論的目的和內容； 4.了解被審計單位及其環境的內容； 5.行業狀況的內容； 6.內部控制的要素； 7.內部控制的了解的深度； 8.內部控制的人工和自動化各自的特點及適用情況； 9.內部控制的局限性； 10.控制環境的內容； 11.控制活動的內容； 12.業務流程層面了解內部控制的流程； 13.評估重大錯報風險應當實施的審計程序； 14.確定特別風險時應考慮的事項； 15.僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險。提示：本章內容屬理論知識，基于2013年考試的特點，更應該側重于對內部控制的了解，在學習對被審計單位內部控制的了解時可結合第十二章第三節控制測試一起學習。

















Lesson13	第十二章風險應對	按照2013年教材重點掌握。 1.總體應對措施； 2.增加審計程序不可預見性的方法； 3.設計進一步審計程序時的考慮因素； 4.進一步審計程序的性質、時間安排和范圍； 5.控制測試的含義（要與了解內部控制相區別）； 6.控制測試的性質、時間、范圍； 7.實質性程序的性質、時間和范圍。提示：本章內容屬理論知識，基于2013年考試的特點，更應該側重于控制測試。對于控制測試的時間要注意如何考慮期中審計證據、如何考慮以前審計獲取的審計證據（特別是不得依賴以前年度審計所獲取的審計證據的情形），P266圖12-1要深刻理解。










Lesson14	第十三章銷售與收款循環的審計	按照2013年教材重點掌握。 1.涉及的主要憑證與主要業務活動的流程； 2.銷售交易的內部控制目標、關鍵內部控制和審計測試的關系（P283表13-3）； 3.評估重大錯報風險； 4.控制測試； 5.銷售交易的細節測試； 6.主營業務收入的實質性程序； 7.應收賬款的實質性程序（尤其是應收賬款函證）。提示：本章內容均為綜合題素材，所以要結合歷年真題的綜合題理解。








Lesson15	第十四章采購與付款循環的審計	按照2013年教材重點掌握。 1.涉及的主要憑證與主要業務活動的流程； 2.采購交易的內部控制目標、內部控制與審計測試的關系（教材P313表14-2）； 3.固定資產的內部控制； 4.評估重大錯報風險； 5.控制測試； 6.采購交易的細節測試； 7.應付賬款的實質性程序； 8.固定資產的實質性程序；提示：本章內容均為綜合題素材，所以要結合歷年真題的綜合題理解。









Lesson16	第十五章生產與存貨循環的審計	按照2013年教材重點掌握。 1.涉及的主要憑證和主要業務活動流程； 2.成本會計制度的內部控制目標、關鍵內部控制和審計測試的關系（2013年教材P340表15-2）； 3.評估重大錯報風險； 4.存貨監盤，包括存貨監盤的作用、存貨監盤計劃、存貨監盤程序、特殊情況的處理； 5.存貨的計價測試。提示：本章內容均為綜合題素材和簡答題，所以要結合歷年真題的綜合題理解，尤其是存貨監盤，要全面掌握，但存貨監盤涉及到審計準則的修訂，可能增加注冊會計師對存貨監盤的責任，可能對被審計單位存貨存放在多個地點注冊會計師在計劃監盤程序時需要考慮因素、被審計單位的存貨盤點在財務報表日以外的日期進行注冊會計師需要考慮和測試的程序的細化、可能增加在實施存貨監盤時注冊會計師應考慮的舞弊風險等，需要關注6項審計準則問題解答，其余按照2013年教材進行預習即可。







Lesson17	第十六章貨幣資金的審計	1.企業辦理貨幣資金支付業務的程序； 2.庫存現金的監盤； 3.銀行存款函證的實質性程序。提示：本章涉及到涉及準則的修訂，可能增加在識別和評估與貨幣資金審計相關的重大錯報風險時注冊會計師需要關注的事項或情形，可能增加對于現金比例較高的被審計單位實施貨幣資金審計程序時考慮的因素，需要大家關注第二批審計準則問題解答征求意見稿，其余內容按照2013年教材預習即可。






Lesson18	第十七章對舞弊和法律法規的考慮	P381表17-1。提示：關于收入確認涉及到審計準則的修訂，可能對被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段進行說明，可能增加表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象、在收入確認領域注冊會計師如何實施分析程序等。需要關注6項審計準則問題解答，其余按照2013年教材進行預習即可。
Lesson19	第十八章審計溝通	可不預習
Lesson20	第十九章注冊會計師利用他人工作	可不預習
Lesson21	第二十章對集團財務報表審計的特殊考慮	按照2013年教材重點掌握。 1.與集團財務報表審計有關的概念； 2.集團財務報表審計中的責任設定； 3.注冊會計師的目標； 4.審計范圍受到限制應采取的措施； 5.業務約定條款； 6.了解組成部分注冊會計師； 7.重要性； 8.針對評估的風險采取的應對措施。提示1：本章內容雖然在2013年并沒有涉及簡答題，但重要地位依然如故，尤其對于重要性的考慮和針對評估的風險采取的應對措施。對重要性的考慮可結合第六章第三節重要性理解。提示2：本章涉及審計準則的修訂，但大部分是對原有內容進行細化，需要關注第二批審計準則問題解答征求意見稿，其余內容按照2013年教材預習即可。











Lesson22	第二十一章其他特殊事項的審計	1.會計估計的審計目標； 2.會計估計審計的風險評估程序和相關活動； 3.識別和評估會計估計的重大錯報風險及應對措施； 4.應對特別風險的進一步實質性程序； 5.識別管理層偏向的跡象； 6.關聯方審計的風險評估和相關工作； 7.識別和評估關聯方重大錯報風險及應對措施； 8.期初余額審計的審計結論和審計報告。提示1：關于關聯方審計涉及審計準則的修訂，預測會對關聯方審計進行細化，需要關注6項審計準則問題解答，其余按照2013年教材進行預習即可。提示2：關于會計估計審計涉及到審計準則的修訂，需要大家關注第二批審計準則問題解答征求意見稿。









Lesson23	第二十二章完成審計工作	按照2013年教材重點掌握。 1.試算平衡表的勾稽關系（P473表22-4、P474表22-5）； 2.考慮持續經營假設管理層和注冊會計師各自的責任； 3.考慮持續經營假設的風險評估和相關活動； 4.持續經營假設的審計結論與報告； 5.或有事項的識別； 6.期后事項的種類（重點是時段的劃分）； 7.期后事項各時段實施的審計程序； 8.書面聲明。提示：關于持續經營涉及到審計準則的修訂，需要大家關注第二批審計準則問題解答征求意見稿，其余內容按照2013年教材預習即可。









Lesson24	第二十三章審計報告	按照2013年教材重點掌握。 1.審計報告的要素； 2.非無保留意見的類型； 3.標準審計報告（2013年教材P507）； 4.由于財務報表存在重大錯報而出具保留意見的審計報告（2013年教材P514）； 5.由于財務報表存在重大錯報而出具否定意見的審計報告（2013年教材P516）； 6.帶強調事項段的保留意見的審計報告（2013年教材P520）。