第 五 編 各類交易和賬戶余額的審計
第二十章 貨幣資金的審計
考情分析
本章屬于考試次重點章節。本章考題特點明顯，主要以客觀題為主，考點主要圍繞庫存現金監盤、銀行存款的函證等相關內容。但是也有可能出現簡答題，例如2006年關于庫存現金監盤的簡答題，所以也要引起考生注意。
第一節 貨幣資金審計概述
貨幣資金是企業資產中流動性最強的一種資產，與各交易循環均直接相關，這就意味著出現錯誤的機會很多；盡管現金余額本身通常并不大，但其借貸方發生金額對余額的影響卻往往較任何賬戶都大；現金是舞弊的目的和對象，所以，其內控特別重要。
貨幣資金內部控制
1.崗位分工及授權批準
（1）單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
（2）單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。
（3）單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。
申請→審批→復核→支付
（4）單位對于重要貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批。
（5）嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
2.現金和銀行存款的管理
（1）超過庫存限額的現金應及時存入銀行。
（2）不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。
（3）不得坐支收入。
（4）貨幣資金收入必須及時入賬。
（5）嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。
（6）不準簽發空頭支票；不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據。
（7）單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。
（8）應當定期和不定期地進行現金盤點。
3.票據及有關印章的管理
（1）專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
（2）財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
4.監督檢查：
貨幣資金監督檢查的內容主要包括：
①貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。
②貨幣資金授權批準制度的執行情況。
③支付款項印章的保管情況。
④票據的保管情況。
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