第九節 審計、審閱與其他鑒證業務之間對獨立性要求的差異
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審計業務 |
其他鑒證業務 |
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網絡和網絡事務所 |
要求會計師事務所和網絡事務所與審計客戶保持獨立 |
要求會計師事務所與鑒證業務項目組成員與鑒證客戶保持獨立，不包括網絡事務所，但要求評價因網絡事務所的利益和關系而對獨立性成生不利影響 |
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關聯實體 |
對關聯實體提出要求 |
要求在鑒證業務項目組知悉或有理由相信鑒證客戶的某一關聯實體與評價事務所獨立性有關時，識別和評價獨立性以及采取適當防范措施時將該關聯實體一并予以考慮 |
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經濟利益 |
有嚴格要求 |
僅對鑒證業務項目組成員及其主要近親屬提出要求 |
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商業關系 |
如果會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬在某股東人數有限的實體擁有經濟利益，而審計客戶或其董事、高級管理人員也在該實體中擁有經濟利益，只有在符合條件下才不對獨立性產生不利影響 |
沒有相關要求 |
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家庭和個人關系 |
如果會計師事務所的合伙人或員工知悉其與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工存在私人或家庭關系，有責任按照會計師事務所的正常和程序進行咨詢 |
沒有相關要求 |
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與審計客戶的雇傭關系 |
如果審計項目組的前任成員或會計師事務所的前任合伙人加入了審計客戶，擔任董事或高級管理人員，或是所處職位可以對客戶會計記錄或財務報表的編制施加重大影響的員工，且與會計師事務所仍然保持著重要聯系，將產生重大不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響或將其降至可接受水平。除非滿足一定條件，否則獨立性將被視為受到損害 |
沒有相關要求 |
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提供非鑒證服務 |
提出了向審計客戶提供編制會計記錄和財務報表服務、評估服務、稅務服務、內部審計服務、信息技術系統服務、訴訟支持服務、法律服務、招聘服務、理財服務時的要求 |
沒有相關要求 |
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薪酬和業績評價政策 |
對薪酬和業績評價政策提出要求 |
沒有相關要求 |
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治理層 |
要求定期就可能對獨立性產生影響的關系和其他事項與治理層溝通 |
沒有相關要求 |
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分部 |
對分部獨立性提出要求 |
沒有相關要求 |
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兼并和收購 |
對兼并和收購提出獨立性要求 |
沒有相關要求 |
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公眾利益實體 |
對屬于公眾利益實體提出要求 |
沒有相關要求 |
