第三節(jié)　貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　　一、貸款和擔(dān)保――自身利益的不利影響

　　（一）從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔(dān)保

　　如果審計客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　1.會計師事務(wù)所。如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會計師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作等防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。

　　2.審計項目組成員。審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保，如果按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　（二）從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔(dān)

　　會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)（如保險公司，信用合作社，證券公司，財務(wù)公司等）的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　（三）向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)

　　會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　（四）在審計客戶開立存款或交易賬戶

　　會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

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