第三節(jié) 中國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
我國注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任主要體現(xiàn)在《注冊會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》、最高人民法院的規(guī)定等。
一、民事責(zé)任
（一）《注冊會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定
1993年10月31日頒布、1994年1月1日實(shí)施的《注冊會(huì)計(jì)師法》在第六章“法律責(zé)任”中規(guī)定了注冊會(huì)計(jì)師行政、刑事和民事責(zé)任。其中關(guān)于民事責(zé)任的條款是第42條“會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。”
（二）《證券法》的規(guī)定
2005年12月29日新修訂的《證券法》第一百七十三條規(guī)定：“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評級報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。”
（三）《公司法》的規(guī)定
2005年10月27日新修訂的《公司法》第二百零八條第三款規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗(yàn)資或者驗(yàn)證的機(jī)構(gòu)因出具的評估結(jié)果、驗(yàn)資或者驗(yàn)證證明不實(shí)，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯(cuò)外，在其評估或者證明不實(shí)的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。”
二、行政責(zé)任和刑事責(zé)任
《注冊會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的行政責(zé)任：
| 注冊會(huì)計(jì)師 |
警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書 |
|
會(huì)計(jì)師事務(wù)所 |
警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營、撤銷 |
《證券法》規(guī)定，制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。”
《證券法》第二百零一條規(guī)定：“為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令其依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。”
（附《證券法》第四十五條規(guī)定：為股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，在該股票承銷期內(nèi)和期滿后六個(gè)月內(nèi)，不得買賣該種股票。為上市公司出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，自接受上市公司委托之日起至上述文件公開后五日內(nèi)，不得買賣該種股票。）
《刑法》的規(guī)定：
中介組織提供虛假證明文件，情節(jié)嚴(yán)重的，處5年有期徒刑或拘役，并處罰金。
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