1.第21頁[例1-17]滿6個(gè)月時(shí)，是否應(yīng)為2008年2月29日而非2008年3月1日？支付余租是否應(yīng)為2月29日？薛某是否應(yīng)在3月1日至次年2月28日之時(shí)間段內(nèi)主張權(quán)利?

　　解答：6個(gè)月確實(shí)是指2007年9月1日至2008年2月29日，這期間的房租已付。而2008年3月1日至8月31日的房租尚沒有付，括號(hào)里的3月1日并非特指滿6個(gè)月的時(shí)間，而是指雙方當(dāng)事人在協(xié)議中約定的付款具體時(shí)間，因此以當(dāng)事人約定的時(shí)間為準(zhǔn)。

　　2.第42頁[ 例2-7]方某下半年調(diào)到乙公司是否需要滿1年后再享受年休假？

　　解答：《職工帶薪年休假條例》規(guī)定機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個(gè)體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假（簡(jiǎn)稱年休假）。職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休假15天。國家法定休假日、休息日不計(jì)入年休假的假期。單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、工作的具體情況，并考慮職工本人意愿，統(tǒng)籌安排職工年休假。年休假在1個(gè)年度內(nèi)可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。《企業(yè)職工帶薪年休假實(shí)施辦法》第五條規(guī)定，職工新進(jìn)用人單位且符合本辦法第三條規(guī)定的，當(dāng)年度年休假天數(shù)，按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。前款規(guī)定的折算方法為：（當(dāng)年度在本單位剩余日歷天數(shù)÷365天）×職工本人全年應(yīng)當(dāng)享受的年休假天數(shù)。因此，職工連續(xù)工作1年以上享受年休假是指職工開始享受年休假的時(shí)間，年休假具體天數(shù)按照累計(jì)工作時(shí)間計(jì)算。

　　3.第71頁倒數(shù)第1至2行“城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員……繳費(fèi)比例為20%，其中8%記入個(gè)人賬戶。”請(qǐng)問8%是指繳費(fèi)基數(shù)的8%，還是指繳費(fèi)基數(shù)20%的8%？

　　解答：應(yīng)理解為繳費(fèi)基數(shù)的8%。

　　4.第83頁第18行“一至四級(jí)傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受前兩項(xiàng)遺屬待遇，不享受一次性工亡補(bǔ)助金待遇。”一般認(rèn)為傷殘等級(jí)越高，待遇應(yīng)越好，但這一規(guī)定恰恰相反。請(qǐng)問制訂該規(guī)則的原因是什么？

　　解答：這一規(guī)定與您理解的并不矛盾。《工傷保險(xiǎn)條例》第三十九條規(guī)定，職工因工死亡，其近親屬按照下列規(guī)定從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金：（一）喪葬補(bǔ)助金為6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資；（二）供養(yǎng)親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發(fā)給由因工死亡職工生前提供主要生活來源、無勞動(dòng)能力的親屬。標(biāo)準(zhǔn)為：配偶每月40%，其他親屬每人每月30%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加10%。核定的各供養(yǎng)親屬的撫恤金之和不應(yīng)高于因工死亡職工生前的工資。供養(yǎng)親屬的具體范圍由國務(wù)院社會(huì)保險(xiǎn)行政部門規(guī)定；（三）一次性工亡補(bǔ)助金標(biāo)準(zhǔn)為上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。

　　傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其近親屬享受本條第一款規(guī)定的待遇。

　　一級(jí)至四級(jí)傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受本條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的待遇。

　　5.第87頁第14行“職工未就業(yè)配偶按照國家規(guī)定享受生育醫(yī)療費(fèi)用待遇”。除此之外，一般認(rèn)為女職工才享受生育保險(xiǎn)待遇。請(qǐng)問男職工可否享受“計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用”中“絕育及復(fù)通手術(shù)發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，以及由于計(jì)劃生育引起的疾病醫(yī)療費(fèi)用”？倒數(shù)第4行“生育津貼低于其產(chǎn)假工資的，由用人單位予以補(bǔ)足”。請(qǐng)問“生育津貼”與“產(chǎn)假工資”有何聯(lián)系與區(qū)別?

　　解答：《社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十五條規(guī)定，生育醫(yī)療費(fèi)用包括下列各項(xiàng)：（一）生育的醫(yī)療費(fèi)用；（二）計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用；（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他項(xiàng)目費(fèi)用。第五十六條規(guī)定，職工有下列情形之一的，可以按照國家規(guī)定享受生育津貼：（一）女職工生育享受產(chǎn)假；（二）享受計(jì)劃生育手術(shù)休假；（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　由此可以推斷，男職工也可享受“計(jì)劃生育的醫(yī)療費(fèi)用”中的“絕育及復(fù)通手術(shù)發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用，以及由于計(jì)劃生育引起的疾病醫(yī)療費(fèi)用”，還可享受計(jì)劃生育手術(shù)休假。這里的產(chǎn)假工資，是指女職工休產(chǎn)假前的基本工資（含物價(jià)補(bǔ)貼）。

　　6.第112頁倒數(shù)第1至2行“餐飲、賓館、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車銷售等行業(yè)為交易金額的1.25%”，請(qǐng)問“1.25%”是否應(yīng)為“2%”？

　　解答：教材內(nèi)容是正確的，這是2013年2月25日最新調(diào)整的。

　　7.第158頁第16至17行“小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅”，請(qǐng)問“減按2%”應(yīng)如何理解？

　　解答：根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人采取簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，征收率為3%。而“小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅”中“減按2%“是指按照2%的征收率計(jì)算增值稅，與正常征收率3%相比稅負(fù)有所減少。

　　8.第163頁關(guān)于“（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”的規(guī)定，請(qǐng)問因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失是否是非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅是否需要轉(zhuǎn)出？若需要轉(zhuǎn)出，能否理解為自制存貨是不得抵扣的，外購存貨應(yīng)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出？

　　解答：根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，不包括因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失。因此，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失其進(jìn)項(xiàng)稅不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　9.第174頁倒數(shù)第8行 “航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)”應(yīng)如何理解？

　　解答：濕租業(yè)務(wù)指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。固定費(fèi)用包括該段期限內(nèi)飛機(jī)的維護(hù)費(fèi)用和相關(guān)配套人員的工資等。

　　10.第195倒數(shù)第12行“（2）從量定額應(yīng)納稅額=(30+50)×2 000×0.5÷10 000=8 ”中“÷10 000”應(yīng)如何理解？第198頁第16行“組成計(jì)稅價(jià)格=（100×3+75+100×250×200×0.003÷10 000）”中“÷10 000 ”應(yīng)如何理解？

　　解答：兩者均屬于計(jì)算單位的換算，將元換算為萬元。

　　11.第197頁第2行“實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）”應(yīng)如何理解？

　　解答：消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，組成計(jì)稅價(jià)格是含消費(fèi)稅的價(jià)格。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=材料成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅

　　=（材料成本+加工費(fèi)）+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　由上推導(dǎo)出：

　　組成計(jì)稅價(jià)格-組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=（材料成本+加工費(fèi)）；

　　組成計(jì)稅價(jià)格×（1-消費(fèi)稅稅率）=（材料成本+加工費(fèi)）；

　　組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）。

　　12.第215頁第13行“運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。”但是根據(jù)2010年1月1日的規(guī)定，國際運(yùn)輸免征營業(yè)稅，應(yīng)以哪個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為主？

　　解答：“運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額”說明該運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)地點(diǎn)是中國境內(nèi)，而在境外時(shí)由其他運(yùn)輸企業(yè)提供服務(wù)。因此，該運(yùn)輸企業(yè)沒有提供國際運(yùn)輸服務(wù)，不能免征營業(yè)稅。

　　13.第238頁倒數(shù)13行“以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外”是否應(yīng)為“以及已向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外”？

　　解答：教材內(nèi)容是正確的。

　　14.第282頁第3和6行財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中采用的稅率應(yīng)是20%，還是10% ？

　　解答：個(gè)人出租住房減按10%的稅率征收，個(gè)人出租非住房（商鋪、寫字樓等）按20%的稅率征收。

　　15. 請(qǐng)問個(gè)人銀行存款利息，是否應(yīng)交納個(gè)人所得稅？

　　解答：見第288頁倒數(shù)第2行“自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得的個(gè)人所得稅。”

　　16.第304第3至4行“6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅”是否有誤？

　　解答：教材內(nèi)容是正確的。

　　17. 某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12 000萬元；幼兒園用房原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為1.2%，從租計(jì)征的為12%。請(qǐng)問企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額應(yīng)是“12 000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4”，還是（12 000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76？

　　解答：企業(yè)所辦的學(xué)校、托兒所和幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　18.第23 頁第10行“查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款”是否有誤？

　　解答：2012年8月31日第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過的《關(guān)于修改《中華人民共和國民事訴訟法》的決定》，將原民事訴訟法第二百一十八條改為第二百四十二條，修改為：“被執(zhí)行人未按執(zhí)行通知履行法律文書確定的義務(wù)，人民法院有權(quán)向有關(guān)單位查詢被執(zhí)行人的存款、債券、股票、基金份額等財(cái)產(chǎn)情況。人民法院有權(quán)根據(jù)不同情形扣押、凍結(jié)、劃撥、變價(jià)被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)。人民法院查詢、扣押、凍結(jié)、劃撥、變價(jià)的財(cái)產(chǎn)不得超出被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)的范圍。

　　人民法院決定扣押、凍結(jié)、劃撥、變價(jià)財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作出裁定，并發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)單位必須辦理。”

　　據(jù)此，第23頁第10行應(yīng)為：“查詢、扣押、凍結(jié)、劃撥、變價(jià)被執(zhí)行人的存款、債券、股票、基金份額等財(cái)產(chǎn)。”

　　19. 教材第282頁9(2)①是否有誤？

　　解答：根據(jù)2009年5月25日財(cái)稅[2009]78號(hào)文《關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅：

　　（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　　（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

　　除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。對(duì)受贈(zèng)人無償受贈(zèng)房屋計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

　　受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

　　20.第288頁第15行“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》”是否應(yīng)為“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》”?

　　解答：應(yīng)為“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》”。

　　21.第350頁倒數(shù)第15行“自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅”；第352頁第17行“自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收教育費(fèi)附加”。但與第313頁第2至3行“外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，……”矛盾，請(qǐng)問應(yīng)如何理解？

　　解答：根據(jù)國發(fā)[2010]35號(hào)文件規(guī)定，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人適用《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。因此，外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí)，應(yīng)扣除城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

　　22. 書上第四章在增值稅部分提到過交通運(yùn)輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，又在營業(yè)稅部分提到過交通運(yùn)輸業(yè)跟服務(wù)業(yè)的問題，如果考試的時(shí)候遇到相關(guān)問題，是按照增值稅做，還是按照營業(yè)稅做？

　　解答：考生根據(jù)試題要求作答即可。

　　23.第271頁的個(gè)人所得稅稅率表的內(nèi)容是按照書中規(guī)定的限額來計(jì)算還是按照現(xiàn)在已經(jīng)重新更改的限額來計(jì)算，到時(shí)候考試的時(shí)候是按照什么標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行？

　　解答：教材中有關(guān)個(gè)人所得稅稅率表的內(nèi)容是根據(jù)最新稅收法律制度規(guī)定介紹的。

　　24.第271頁“個(gè)人所得稅稅率表（工資，薪金所得適用）”、第272頁“個(gè)人所得稅稅率表（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）”和第307頁“土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表”是否需要準(zhǔn)確記憶？

　　解答：按照考試大綱要求復(fù)習(xí)。

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