1.第21頁[例1-17]滿6個月時，是否應(yīng)為2008年2月29日而非2008年3月1日？支付余租是否應(yīng)為2月29日？薛某是否應(yīng)在3月1日至次年2月28日之時間段內(nèi)主張權(quán)利?

　　解答：6個月確實是指2007年9月1日至2008年2月29日，這期間的房租已付。而2008年3月1日至8月31日的房租尚沒有付，括號里的3月1日并非特指滿6個月的時間，而是指雙方當(dāng)事人在協(xié)議中約定的付款具體時間，因此以當(dāng)事人約定的時間為準(zhǔn)。

　　2.第42頁[ 例2-7]方某下半年調(diào)到乙公司是否需要滿1年后再享受年休假？

　　解答：《職工帶薪年休假條例》規(guī)定機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工連續(xù)工作1年以上的，享受帶薪年休假（簡稱年休假）。職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天；已滿10年不滿20年的，年休假10天；已滿20年的，年休假15天。國家法定休假日、休息日不計入年休假的假期。單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)、工作的具體情況，并考慮職工本人意愿，統(tǒng)籌安排職工年休假。年休假在1個年度內(nèi)可以集中安排，也可以分段安排，一般不跨年度安排。《企業(yè)職工帶薪年休假實施辦法》第五條規(guī)定，職工新進用人單位且符合本辦法第三條規(guī)定的，當(dāng)年度年休假天數(shù)，按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。前款規(guī)定的折算方法為：（當(dāng)年度在本單位剩余日歷天數(shù)÷365天）×職工本人全年應(yīng)當(dāng)享受的年休假天數(shù)。因此，職工連續(xù)工作1年以上享受年休假是指職工開始享受年休假的時間，年休假具體天數(shù)按照累計工作時間計算。

　　3.第71頁倒數(shù)第1至2行“城鎮(zhèn)個體工商戶和靈活就業(yè)人員……繳費比例為20%，其中8%記入個人賬戶?！闭垎?%是指繳費基數(shù)的8%，還是指繳費基數(shù)20%的8%？

　　解答：應(yīng)理解為繳費基數(shù)的8%。

　　4.第83頁第18行“一至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受前兩項遺屬待遇，不享受一次性工亡補助金待遇。”一般認(rèn)為傷殘等級越高，待遇應(yīng)越好，但這一規(guī)定恰恰相反。請問制訂該規(guī)則的原因是什么？

　　解答：這一規(guī)定與您理解的并不矛盾。《工傷保險條例》第三十九條規(guī)定，職工因工死亡，其近親屬按照下列規(guī)定從工傷保險基金領(lǐng)取喪葬補助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金：（一）喪葬補助金為6個月的統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工月平均工資；（二）供養(yǎng)親屬撫恤金按照職工本人工資的一定比例發(fā)給由因工死亡職工生前提供主要生活來源、無勞動能力的親屬。標(biāo)準(zhǔn)為：配偶每月40%，其他親屬每人每月30%，孤寡老人或者孤兒每人每月在上述標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上增加10%。核定的各供養(yǎng)親屬的撫恤金之和不應(yīng)高于因工死亡職工生前的工資。供養(yǎng)親屬的具體范圍由國務(wù)院社會保險行政部門規(guī)定；（三）一次性工亡補助金標(biāo)準(zhǔn)為上一年度全國城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。

　　傷殘職工在停工留薪期內(nèi)因工傷導(dǎo)致死亡的，其近親屬享受本條第一款規(guī)定的待遇。

　　一級至四級傷殘職工在停工留薪期滿后死亡的，其近親屬可以享受本條第一款第（一）項、第（二）項規(guī)定的待遇。

　　5.第87頁第14行“職工未就業(yè)配偶按照國家規(guī)定享受生育醫(yī)療費用待遇”。除此之外，一般認(rèn)為女職工才享受生育保險待遇。請問男職工可否享受“計劃生育的醫(yī)療費用”中“絕育及復(fù)通手術(shù)發(fā)生的醫(yī)療費用，以及由于計劃生育引起的疾病醫(yī)療費用”？倒數(shù)第4行“生育津貼低于其產(chǎn)假工資的，由用人單位予以補足”。請問“生育津貼”與“產(chǎn)假工資”有何聯(lián)系與區(qū)別?

　　解答：《社會保險法》第五十五條規(guī)定，生育醫(yī)療費用包括下列各項：（一）生育的醫(yī)療費用；（二）計劃生育的醫(yī)療費用；（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他項目費用。第五十六條規(guī)定，職工有下列情形之一的，可以按照國家規(guī)定享受生育津貼：（一）女職工生育享受產(chǎn)假；（二）享受計劃生育手術(shù)休假；（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他情形。

　　由此可以推斷，男職工也可享受“計劃生育的醫(yī)療費用”中的“絕育及復(fù)通手術(shù)發(fā)生的醫(yī)療費用，以及由于計劃生育引起的疾病醫(yī)療費用”，還可享受計劃生育手術(shù)休假。這里的產(chǎn)假工資，是指女職工休產(chǎn)假前的基本工資（含物價補貼）。

　　6.第112頁倒數(shù)第1至2行“餐飲、賓館、珠寶金飾、工藝美術(shù)品、房地產(chǎn)及汽車銷售等行業(yè)為交易金額的1.25%”，請問“1.25%”是否應(yīng)為“2%”？

　　解答：教材內(nèi)容是正確的，這是2013年2月25日最新調(diào)整的。

　　7.第158頁第16至17行“小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅”，請問“減按2%”應(yīng)如何理解？

　　解答：根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人采取簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。而“小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅”中“減按2%“是指按照2%的征收率計算增值稅，與正常征收率3%相比稅負(fù)有所減少。

　　8.第163頁關(guān)于“（2）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額”的規(guī)定，請問因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失是否是非正常損失，進項稅是否需要轉(zhuǎn)出？若需要轉(zhuǎn)出，能否理解為自制存貨是不得抵扣的，外購存貨應(yīng)進項轉(zhuǎn)出？

　　解答：根據(jù)增值稅暫行條例及實施細(xì)則的規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，不包括因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失。因此，因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨損失其進項稅不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　9.第174頁倒數(shù)第8行 “航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)”應(yīng)如何理解？

　　解答：濕租業(yè)務(wù)指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。固定費用包括該段期限內(nèi)飛機的維護費用和相關(guān)配套人員的工資等。

　　10.第195倒數(shù)第12行“（2）從量定額應(yīng)納稅額=(30+50)×2 000×0.5÷10 000=8 ”中“÷10 000”應(yīng)如何理解？第198頁第16行“組成計稅價格=（100×3+75+100×250×200×0.003÷10 000）”中“÷10 000 ”應(yīng)如何理解？

　　解答：兩者均屬于計算單位的換算，將元換算為萬元。

　　11.第197頁第2行“實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）”應(yīng)如何理解？

　　解答：消費稅屬于價內(nèi)稅，組成計稅價格是含消費稅的價格。

　　組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅

　　=（材料成本+加工費）+組成計稅價格×消費稅稅率

　　由上推導(dǎo)出：

　　組成計稅價格-組成計稅價格×消費稅稅率=（材料成本+加工費）；

　　組成計稅價格×（1-消費稅稅率）=（材料成本+加工費）；

　　組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率）。

　　12.第215頁第13行“運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。”但是根據(jù)2010年1月1日的規(guī)定，國際運輸免征營業(yè)稅，應(yīng)以哪個標(biāo)準(zhǔn)為主？

　　解答：“運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額”說明該運輸企業(yè)提供服務(wù)地點是中國境內(nèi)，而在境外時由其他運輸企業(yè)提供服務(wù)。因此，該運輸企業(yè)沒有提供國際運輸服務(wù)，不能免征營業(yè)稅。

　　13.第238頁倒數(shù)13行“以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外”是否應(yīng)為“以及已向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外”？

　　解答：教材內(nèi)容是正確的。

　　14.第282頁第3和6行財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算公式中采用的稅率應(yīng)是20%，還是10% ？

　　解答：個人出租住房減按10%的稅率征收，個人出租非住房（商鋪、寫字樓等）按20%的稅率征收。

　　15. 請問個人銀行存款利息，是否應(yīng)交納個人所得稅？

　　解答：見第288頁倒數(shù)第2行“自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲蓄存款利息所得的個人所得稅?！?/P>

　　16.第304第3至4行“6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅”是否有誤？

　　解答：教材內(nèi)容是正確的。

　　17. 某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12 000萬元；幼兒園用房原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%；房產(chǎn)稅稅率從價計征的為1.2%，從租計征的為12%。請問企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額應(yīng)是“12 000×（1-30%）×1.2%+80×12%=110.4”，還是（12 000+400）×（1-30%）×1.2%+80×12%=113.76？

　　解答：企業(yè)所辦的學(xué)校、托兒所和幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

　　18.第23 頁第10行“查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款”是否有誤？

　　解答：2012年8月31日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議通過的《關(guān)于修改《中華人民共和國民事訴訟法》的決定》，將原民事訴訟法第二百一十八條改為第二百四十二條，修改為：“被執(zhí)行人未按執(zhí)行通知履行法律文書確定的義務(wù)，人民法院有權(quán)向有關(guān)單位查詢被執(zhí)行人的存款、債券、股票、基金份額等財產(chǎn)情況。人民法院有權(quán)根據(jù)不同情形扣押、凍結(jié)、劃撥、變價被執(zhí)行人的財產(chǎn)。人民法院查詢、扣押、凍結(jié)、劃撥、變價的財產(chǎn)不得超出被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)的范圍。

　　人民法院決定扣押、凍結(jié)、劃撥、變價財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作出裁定，并發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)單位必須辦理。”

　　據(jù)此，第23頁第10行應(yīng)為：“查詢、扣押、凍結(jié)、劃撥、變價被執(zhí)行人的存款、債券、股票、基金份額等財產(chǎn)?！?/P>

　　19. 教材第282頁9(2)①是否有誤？

　　解答：根據(jù)2009年5月25日財稅[2009]78號文《關(guān)于個人無償受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事人雙方不征收個人所得稅：

　?。ㄒ唬┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　?。ǘ┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　?。ㄈ┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　除上述情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得，按照“經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。贈與合同標(biāo)明的房屋價值明顯低于市場價格或房地產(chǎn)贈與合同未標(biāo)明贈與房屋價值的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)受贈房屋的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應(yīng)納稅所得額。

　　受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

　　20.第288頁第15行“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》”是否應(yīng)為“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》”?

　　解答：應(yīng)為“依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》”。

　　21.第350頁倒數(shù)第15行“自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅”；第352頁第17行“自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加”。但與第313頁第2至3行“外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，……”矛盾，請問應(yīng)如何理解？

　　解答：根據(jù)國發(fā)[2010]35號文件規(guī)定，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用《中華人民共和國城市維護建設(shè)稅暫行條例》和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》。因此，外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時，應(yīng)扣除城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　22. 書上第四章在增值稅部分提到過交通運輸業(yè)和部分服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅，又在營業(yè)稅部分提到過交通運輸業(yè)跟服務(wù)業(yè)的問題，如果考試的時候遇到相關(guān)問題，是按照增值稅做，還是按照營業(yè)稅做？

　　解答：考生根據(jù)試題要求作答即可。

　　23.第271頁的個人所得稅稅率表的內(nèi)容是按照書中規(guī)定的限額來計算還是按照現(xiàn)在已經(jīng)重新更改的限額來計算，到時候考試的時候是按照什么標(biāo)準(zhǔn)來進行？

　　解答：教材中有關(guān)個人所得稅稅率表的內(nèi)容是根據(jù)最新稅收法律制度規(guī)定介紹的。

　　24.第271頁“個人所得稅稅率表（工資，薪金所得適用）”、第272頁“個人所得稅稅率表（勞務(wù)報酬所得適用）”和第307頁“土地增值稅四級超率累進稅率表”是否需要準(zhǔn)確記憶？

　　解答：按照考試大綱要求復(fù)習(xí)。

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