應納稅所得額=利潤總額±稅收調整項目金額
利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出
營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用±匯兌損益
主營業務利潤＝商品銷售利潤+代購代銷收入
其他業務利潤＝其他業務收入-其他業務支出
商品銷售利潤＝商品銷售收入凈額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅金及附加
商品銷售收入凈額＝商品銷售收入-銷售折扣與折讓
[例1]某商場1993年3月有關損益類賬戶余額如下：
商品銷售收入 14000000
商品銷售折扣與折讓 700000
商品銷售成本 8800000
代購代銷收入 800000
經營費用 1200000
商品銷售稅金及附加 400000
其他業務收入 800000
其他業務支出 500000
管理費用 260000
財務費用 140000
營業外收入 100000
營業外支出 220000
投資收益 80000
按規定，該商場企業所得稅按月預繳，年終匯算清繳。另外該企業有50000元超過計稅工資的工資支出。
月終，企業應將損益類各科目余額結轉到“本年利潤”科目，作如下會計分錄：
借：商品銷售收入 14000000
代購代銷收入 800000
其他業務收入 800000
營業外收入 100000
投資收益 80000
貸：本年利潤 15780000
借：：本年利潤 12220000
貸：商品銷售折扣與折讓 700000
商品銷售成本 8800000
經營費用 1200000
商品銷售稅金及附加 400000
其他業務支出 500000
管理費用 260000
財務費用 140000
營業外支出 220000
根據“本年利潤”科目借貸方余額結出利潤總額：
利潤總額＝15780000-12220000＝3560000元
應納稅所得額＝利潤總額+永久性因素＝3560000元+50000元＝3610000元
應納稅額＝3610000×33％＝1191300元
則應作如下會計分錄：
借：所得稅 1191300
貸：應交稅金——應交所得稅 1191300
同時，作：
借：本年利潤 1191300
貸：所得稅 1191300
企業在預繳3月份應納稅額時，應作如下分錄：
借：應交稅金——應交所得稅 1191300
貸：銀行存款 1191300
[例2]某外貿公司1994年1-11月已累計實現利潤總額8600000元，其中包括已在聯營方分得投資利潤220000元，累計已繳納所得稅2764500元。該公司12月份取得主營業務利潤780000元，其他業務利潤40000元，管理費用70000元，財務費用20000元。匯兌損失10000元，投資收益200000元（其中包括已在投資方繳納所得稅的聯營利潤140000元），營業外收入40000元，營業外支出50000元。企業1993年有未彌補虧損100000元。年度終了后，企業與稅務機關匯算清繳時，發現企業將超過稅法規定標準的公益救濟性捐贈160000元和高于人民銀行規定的浮動利率的利息支出40000元在稅前列支。公司1994年12月應納稅額計算如下：
利潤總額＝780000+40000-70000-20000-10000+200000+40000-50000＝910000元
應納稅所得額＝910000-140000＝770000元
應納稅額＝770000×33％＝254100元
則應作如下會計分錄：
借：所得稅 254100
貸：應交稅金——應交所得稅 254100
同時，作如下會計分錄：
借：本年利潤 254100
貸：所得稅 254100
實際預繳本月份所得稅額時，作如下會計分錄：
借：應交稅金——應交所得稅 254100
貸：銀行存款 254100
年度終了后，進行匯算清繳時，對應納稅額計算如下：
利潤總額＝8600000+910000＝9510000元
應納稅所得額＝利潤總額±稅收調整稅目金額＝9510000-（220000+140000）-100000 +160000+40000＝9250000元
應納稅額＝9250000×33％＝3052500元
已累計繳納稅款＝2765400+254100=3019500元
應補繳稅款＝3052500-3019500＝33000元
則企業應作如下會計分錄：
借：所得稅 33000
貸：應交稅金——應交所得稅 33000
同時，作如下會計分錄：
借：本年利潤 33000
貸：所得稅 33000
企業按規定補繳稅款時：
借：應交稅金——應交所得稅 33000
貸：銀行存款 33000
