233網(wǎng)校提供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題及答案解析——初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)歷年真題及答案解析——第五講（1）
【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
2015年1-11月?lián)p益類科目如下表所示：
損益類科目發(fā)生額匯總表
2015年12月甲公司發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）6日，向乙公司銷售M商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，為乙公司代墊運(yùn)雜費(fèi)2萬元，全部款項(xiàng)已辦妥托收手續(xù)。該批商品成本為100萬元，商品已經(jīng)發(fā)出。
（2）15日，向丙公司銷售H商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，該批商品成本為25萬元。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”。23日，收到丙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)存入銀行。計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
（3）20日，收到丁公司退回商品一批。該批商品系上月所售，質(zhì)量有瑕疵，不含增值稅的售價(jià)為60萬元，實(shí)際成本為50萬元，增值稅專用發(fā)票已開具并交付丁公司。該批商品未確認(rèn)收入，也未收取貨款。經(jīng)核查，甲公司同意退貨，已辦妥退貨手續(xù)，并向丁公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（4）31日，“應(yīng)收賬款”科目余額為183萬元（“壞賬準(zhǔn)備”科目期初余額為零）。當(dāng)日經(jīng)減值測(cè)試，應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為175萬元。本月共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，銷售費(fèi)用10萬元，管理費(fèi)用12萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2016年）
1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司1-11月收入、費(fèi)用及經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算結(jié)果正確的是（ ）。
A.期間費(fèi)用為320萬元
B.營(yíng)業(yè)收入為2000萬元
C.利潤(rùn)總額為300萬元
D.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為235萬元
【答案】ABCD
【解析】期間費(fèi)用=200+100+20=320（萬元），選項(xiàng)A正確；營(yíng)業(yè)收入=1500+500=2000（萬元），選項(xiàng)B正確；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=（1500+500+30）-（1350+125+200+100+20）=235（萬元），選項(xiàng)D正確；利潤(rùn)總額=235+65=300（萬元），選項(xiàng)C正確。
2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司向乙公司銷售M商品的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.確認(rèn)應(yīng)收賬款177.5萬元
B.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本100萬元
C.確認(rèn)其他應(yīng)收款2萬元
D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入152萬元
【答案】AB
【解析】資料（1）分錄如下：
借：應(yīng)收賬款 175.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25.5
借：應(yīng)收賬款 2
貸：銀行存款 2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100
貸：庫存商品 100
銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款，所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款的金額=150+25.5+2=177.5（萬元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；結(jié)轉(zhuǎn)的銷貨成本為100萬元，選項(xiàng)B正確；確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
3.根據(jù)資料（2），甲公司23日收到丙公司貨款的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：銀行存款 34.4
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.7
貸：應(yīng)收賬款 35.1
B.借：銀行存款 34.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.3
貸：應(yīng)收賬款 35.1
C.借：銀行存款 35.1
貸：應(yīng)收賬款 35.1
D.借：銀行存款 34.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.6
貸：應(yīng)收賬款 35.1
【答案】D
【解析】資料（2）分錄如下：
15日銷售：
借：應(yīng)收賬款 35.1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 25
貸：庫存商品 25
23日收到貨款：
借：銀行存款 34.5
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.6（30×2%）
貸：應(yīng)收賬款 35.1
所以選項(xiàng)D正確。
4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司收到丁公司退貨的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）。
A.按銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅貸記“應(yīng)收賬款”科目
B.按商品成本貸記“發(fā)出商品”科目
C.按銷售價(jià)格計(jì)算的增值稅借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目
D.按商品成本借記“庫存商品”科目
【答案】ABCD
【解析】銷售的時(shí)候沒有確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以發(fā)生銷售退回的時(shí)候直接沖減發(fā)出商品即可。資料（3）分錄如下：
借：庫存商品 50
貸：發(fā)出商品 50
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10.2
貸：應(yīng)收賬款 10.2
5.根據(jù)1-11月份資料、資料（1）至（4），甲公司2015年的利潤(rùn)總額是（ ）萬元。
A.318
B.320
C.310
D.319.4
【答案】B
【解析】甲公司2015年的利潤(rùn)總額=300（1-11月利潤(rùn)總額）+（150-100）（資料1）+（30-25-0.6）（資料2）-（183-175）（資料4應(yīng)收賬款計(jì)提的資產(chǎn)減值損失）-（5-0.6）（資料4財(cái)務(wù)費(fèi)用，5萬元是本月共計(jì)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，包含資料2中發(fā)生的現(xiàn)金折扣）-10（資料4銷售費(fèi)用）-12（資料4管理費(fèi)用）=320（萬元），選項(xiàng)B正確。
【不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2017年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：
（1）2017年1月至6月，購(gòu)入用于建造車庫的工程物資100萬元，增值稅稅額17萬元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅稅額0.55萬元；全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè)；確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬元；支付其他直接費(fèi)用39萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬元。
（2）2017年6月30日，車庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊。
（3）2019年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫（不考慮土地使用權(quán)）整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫的公允價(jià)值為180萬元。
（4）2019年12月31日，車庫的公允價(jià)值為190萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2016年改編）
1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本是（ ）萬元。
A.117.55
B.122.55
C.122
D.105
【答案】D
【解析】購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本=100+5=105（萬元），選項(xiàng)D正確。
2.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：在建工程 35.1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸：庫存商品 20
B.借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
C.借：在建工程 23.4
貸：庫存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3.4
D.借：在建工程 25.1
貸：庫存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5.1
【答案】B
【解析】建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售，分錄如下：
借：在建工程 20
貸：庫存商品 20
3.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫2017年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。
A.入賬價(jià)值為194萬元
B.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬元
C.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬元
D.年末賬面價(jià)值為198.95萬元
【答案】AC
【解析】車庫的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194（萬元），選項(xiàng)A正確；預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=（194-2）÷20=9.6（萬元），車庫6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2017年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2017年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；車庫年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年將該車庫整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 194
累計(jì)折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2
B.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：
借：投資性房地產(chǎn) 180
累計(jì)折舊 19.2
貸：固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：
借：銀行存款 5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5
D.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：
借：其他業(yè)務(wù)成本 0.8
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8
【答案】BC
【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.根據(jù)資料（1）至（4），2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是（ ）萬元。
A.194
B.180
C.204
D.190
【答案】D
【解析】投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬元，選項(xiàng)D正確。
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