（一）甲企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%原材料按實際成本核算，2012年12月初，A材料賬面余額90000元，該企業12月份發生的有關經濟業務如下：
（1）5月，購入A材料1000千克，增值稅專用發票上注明的價款300000元，增值稅稅額51000元，購入該種材料發生保險費1000元，發生運輸費4000元（已取得運輸發票），運輸過程中發生合理損耗10千克，材料已驗收入庫，款項均已通過銀行付清，運輸費用的增值稅扣除率7%。
（2）15日，委托外單位加工B材料（屬于應稅消費品），發出B材料成本70000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，材料收回后用于繼續生產應稅消費品。
（3）20日，領用A材料60000元，用于企業專設銷售機構辦公樓的日常維修，購入A材料的支付的相關增值稅稅額為10200元。
（4）31日，生產領用A材料一批，該批材料成本15000元。
1.材料資料（1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（）。
A.運輸過程中的合理損耗
B.采購過程中發生的保險費
C.增值稅專用發票上注明的價款
D.增值稅發票上注明的增值稅稅額
【答案】ABC
【解析】購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金（如關稅等）和其他費用。增值稅發票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣不計入材料成本。
2.根據資料（1），下列各項中，關于甲企業采購A材料的會計處理，結果正確的是（）。
A.記入原材料科目的金額為305000元
B.記入原材料科目的金額為304720元
C.記入應交稅費-應交增值稅（進）科目的金額為51000元
D.記入應交稅費-應交增值稅（進）科目的金額為51280元
【答案】BD
【解析】甲企業采購A材料的成本=300000+1000+4000×（1-7%）=304720（元）
應交增值稅進項稅額=51000+4000×7%=51280（元）
3.根據資料（2），關于甲企業委托加工業務會計處理，正確的是（）。
A.收回委托加工物資成本為90000元
B.收回委托加工物資的成本為100000元
C.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入委托加工物資成本
D.受托方代收代繳的消費稅10000元應計入“應交稅費”科目的借方
【答案】AD
【解析】委托加工物資繼收回后用于連續生產的，按規定準予留抵扣，記入“應交稅費--應交消費稅”科目的借方，不計在成本中。選項D正確，選項C錯誤；收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元），選項A正確，選項B錯誤。
4.根據資料（3），下列各項中，甲企業專設銷售機構辦公樓日常維修領用A材料會計處理正確的是（）。
A.借：銷售費用60000
貸：原材料60000
B.借：在建工程70200
貸：原材料60000
應交稅-增（進轉出）10200
C.借：銷售費用70200
貸：原材料60000
應交稅-增（進轉出）10200
D.借：在建工程60000
貸：原材料60000
【答案】C
【解析】辦公樓日常維修屬于增值稅的非應稅項目，根據稅法規定原材料的進項稅額不得抵扣，需要轉出。選項AD錯誤；銷售部門領用的原材料計入銷售費用，選項B錯誤，選項C正確。
5.根據期初材料（1）-（4），甲企業31日A材料結存成本（）元。
A.304800
B.31500
C.319720
D.320000
【答案】C
【解析】甲企業31日A材料結存成本=90000+304720-60000-15000=319720（元）
（二）甲企業為增值稅一般納稅人，2012年度至2012年度發生的與無形資產有關業務如下：
（1）2010年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2010年5月31日，用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元（不考慮增值稅因素），經測試，該項研發活動已完成研究階段。
（2）2010年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元（不考慮增值稅因素），全部符合資本化條件，2010年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。
（3）2011年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。
（4）2012年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題：
（答案中的金額單位用萬元表示）
1.根據資料（1）和（2），甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是（ ）萬元。
A.100 B.120 C.146 D.220
【答案】B
【解析】企業自行開發無形資產在研究階段發生的支出不符合資本化條件，計入研發支出--費用化支出，最終計入當期損益；開發階段符合資本化條件的支出計入研發支出--資本化支出，最終計入無形資產。所以甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值=35+85=120（萬元）。
2.根據資料（1）至（3），下列各項中，關于甲企業該非利技術攤銷的會計處理表述正確的是（ ）。
A.應當自可供使用的下月起開始攤銷
B.應當自可供使用的當月起開始攤銷
C.該非專利技術出租前的攤銷額應計入管理費用
D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式
【答案】BCD
【解析】對于使用壽命有限的無形資產應當自可供使用的當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷，所以選項A錯誤，選項B正確；該無形資產出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷金額應計入管理費用，選項C正確；企業選擇無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式，選項D正確。
3.根據資料（3），下列各項中，甲企業2011年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是（ ）。
A.借：其他業務成本 2
貸：累計攤銷 2
B.借：管理費用 2
貸：累計攤銷 2
C.借：銀行存款 1.5
貸：其他業務收入 1.5
D.借：銀行存款 1.5
貸：營業外收入 1.5
【答案】AC
【解析】出租無形資產的攤銷金額計入其他業務成本，租金收入計入其他業務收入，每月攤銷金額=120÷5÷12=2（萬元）。所以該分錄為：
借：銀行存款 1.5
貸：其他業務收入 1.5
借：其他業務成本 2
貸：累計攤銷 2
4.根據資料（4），甲企業非專利技術的減值金額是（ ）萬元。
A.0 B.18 C.20 D.35.6
【答案】B
【解析】2012年12月31日，該無形資產已計提攤銷金額=2×（1+12×2）=50（萬元），計提減值損失前該無形資產的賬面價值=120-2×（1+12×2）=70（萬元），可回收金額為52萬元，所以計提減值金額為70-52=18（萬元）。
5.根據資料（1）至（4）。甲企業2012年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是（ ）萬元。
A.52 B.70 C.72 D.88
【答案】A
【解析】列入資產負債表“無形資產”項目金額=無形資產賬面原值-無形資產累計攤銷-無形資產減值損失=120-50-18=52（萬元）。
（三）某棉紡企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元（全部為工資），該企業2012年3月份發生的有關職工薪酬業務如下：
（1）1日，企業租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12 000元，每月末支付租金，企業于當月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。
（2）5日，從月初應付職工薪酬中扣除企業代扣由職工承擔的個人所得稅8 900元（尚未繳納），為職工代墊的家庭醫藥費5 000元，通過銀行轉賬實際發放工資502 100元。
（3）24日，企業以其生產的毛巾被作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45 000元（不含價格），成本總額為30 000元。
（4）31日，本月各部門工資計算結果如下表：
2012年3月份部門工資計算簡表
|
部門 |
車間生產部門 |
車間管理部門 |
行政管理部門 |
銷售部門 |
施工部門 |
合計 |
|
金額 |
258 000 |
29 700 |
63 400 |
74 100 |
59 800 |
485 000 |
假定該企業社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計提比例為工資總額的15%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）
1.根據資料（1），下列各項中，該企業會計處理正確的是（ ）。
A.借：管理費用 12 000
貸：銀行存款 12 000
B.借：管理費用 12 000
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
C.借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
貸：銀行存款 12 000
D.借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
貸：管理費用 12 000
【答案】BC
【解析】確認為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時的分錄為：
借：管理費用 12 000
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
支付租賃住房的租金時的分錄為：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
貸：銀行存款 12 000
2.根據資料（3），下列各項中，該企業會計處理結果正確的是（ ）。
A.庫存商品減少45 000元
B.生產成本增加52 650元
C.制造費用增加37 650元
D.主營業務成本增加30 000元
【答案】BD
【解析】企業將生產的毛巾被作為福利發放給職工的分錄為：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 52650
貸：主營業務收入 45 000
應交稅費--應交增值稅（銷項稅額） 7650
借：主營業務成本 30 000
貸：庫存商品 30 000
3.根據資料（2）至（4），下列項目中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的是（ ）。
A.企業為職工繳納的社會保險費
B.企業為職工家屬代墊的醫藥費
C.企業為職工繳納的住房公積金
D.企業將自產毛巾被作為福利發放給職工
【答案】ABCD
【解析】以上選項均應通過“應付職工薪酬”科目進行核算。
4.根據資料（4），下列各項中，該企業分配職工薪酬會計處理結果正確的是（ ）。
A.制造費用增加40 095元 B.管理費用增加85 590元
C.銷售費用增加100 035元 D.管理費用增加125 685元
【答案】ABC
【解析】選項A，制造費用增加=29 700×（1+20%+15%）=40 095（元）；選項BD，管理費用增加=63 400×（1+20%+15%）=85 590（元）；選項C，銷售費用增加=74 100×（1+20%+15%）=100 035（元）。
5.根據資料（4），該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額是（ ）元。
A.125 685 B.140 130 C.185 625 D.225 720
【答案】C
【解析】該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額=85 590+100 035= 185625（元）。
