四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
46、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2005年12 月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元，計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。  
12月份，甲企業發生如下相關業務：  
（1）12月5日，向乙企業賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業給予乙企業10%的商業折扣。  
（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。  
（3）12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。  
（4）12月21日，收到2004年已轉銷為壞賬的應收賬款10萬元，存入銀行。  
（5）12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為2/10-1/20-n/30。假定現金折扣不考慮增值稅。  
　　要求：   
（1）編制甲企業上述業務的會計分錄。  
（2）計算甲企業本期應計提的壞賬準備并編制會計分錄。  
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） 

47、甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算，原材料發出采用月末一次加權平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關的資料如下： 
（1）1日，“原材料—A材料”科目余額20000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。
（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運輸費用1000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發現只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
（6）21日，基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據“發料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6000公斤，車間管理部門領用A材料1000公斤，企業管理部門領用A材料1000公斤。
　　要求：
（1）計算甲企業4月份發出A材料的單位成本。
（2）根據上述資料，編制甲企業4月份與A材料有關的會計分錄。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）

48、甲企業2005年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。 該企業適用的所得稅稅率為33%。甲企業當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發工資為180萬元； 
當年的營業外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。除上述事項外，甲企業無其他納稅調整事項。甲企業采用應付稅款法核算所得稅。 
　　要求： 
（1）計算甲企業2005年度應納稅所得額。 
（2）計算甲企業2005年度應交所得稅額。 
（3）編制甲企業應交所得稅的會計分錄。 
（4）計算甲企業2005年度實現的凈利潤。 
（5）編制甲企業年末結平“所得稅”科目的會計分錄。 
（答案中的金額單位用萬元表示）