（四）計算分析題

　　1、甲企業(yè)會計人員在結賬前進行對賬時，查找出以下錯賬：

　　（1）用銀行存款預付建造固定資產的工程價款86000元，編制的會計分錄為：

　　借：在建工程 86000

　　貸：銀行存款 86000

　　在過賬時，“在建工程”賬戶記錄為68000元。

　　（2）用現(xiàn)金支付職工生活困難補助300元，編制的會計分錄為：

　　借：管理費用 300

　　貸：現(xiàn)金 300

　　（3）計提車間生產用固定資產折舊3500元，編制的會計分錄為：

　　借：制造費用 35000

　　貸：累計折舊 35000

　　（4）用現(xiàn)金支付工人工資45000元，編制的會計分錄為：

　　借：應付工資 4500

　　貸：現(xiàn)金 4500

　　要求：

　　（1）指出對上述錯賬應采用何種更正方法。

　　（2）編制錯賬更正的會計分錄。（2001年考題）

　　[答案]

　　（1）采用劃線更正法進行更正

　　無調整分錄

　　（2）采用紅字更正法進行更正

　　先用紅字作一與原記賬憑證相同的會計分錄

　　借：管理費用 300

　　貸：現(xiàn)金 300

　　再按正確的作一記賬憑證

　　借：應付福利費 300

　　貸：現(xiàn)金 300

　　（3）采用紅字更正法進行更正

　　借：制造費用 31500

　　貸：累計折舊 31500

　　（4）采用補充登記法進行更正

　　借：應付工資 40500

　　貸：現(xiàn)金 40500

　　2、甲企業(yè)相關資料如下：

　　（1）2004年3月月初會計科目的余額：

　　甲企業(yè)試算平衡表

　　（2）3月發(fā)生如下業(yè)務：

　　①收回應收賬款40000元并存入銀行。

　　②用銀行存款20000元購入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算），原材料已驗收入庫。

　　③用銀行存款償還短期借款30000元。

　　④從銀行借入短期借款10000元直接償還應付賬款。

　　⑤收到投資人追加投資50000元并存入銀行（假定全部為實收資本）。

　　⑥購入原材料，貨款30000元（假定不考慮增值稅，材料采用實際成本進行日常核算），原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。

　　要求：

　　（1）編制上述業(yè)務的會計分錄。

　　（2）編制甲企業(yè)的試算平衡表。（答案中的金額單位用元表示）（2004年）

　　甲企業(yè)試算平衡表

　　答案：

　　1．（1）編制會計分錄：

　　①借：銀行存款 40000

　　貸：應收賬款 40000

　　②借：原材料 20000

　　貸：銀行存款 20000

　　③借：短期借款 30000

　　貸：銀行存款 30000

　　④借：應付賬款 10000

　　貸：短期借款 10000

　　⑤借：銀行存款 50000

　　貸：實收資本 50000

　　⑥借：原材料 30000

　　貸：應付賬款 30000

　　（2）試算平衡表