（五）綜合題
1、甲公司1996年6月30日從銀行借入資金1000000元，用于購置大型設備。借款期限為2年，年利率為10%，到期一次還本付息。款項已存入銀行。
1996年7月1日，甲公司收到購入的設備，并用銀行存款支付設備價款840000元（含增值稅）該設備安裝調試期間發生安裝調試費160000元，于1996年12月31日投入使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
1998年6月30日，甲公司以銀行存款歸還借款本息1200000元。
1998年12月31日，甲公司因轉產，將該設備出售，收到價款450000元，存入銀行。另外，甲公司用銀行存款支付清理費用2000元。（不考慮借款存入銀行產生的利息收入）
要求：
（1）計算該設備的入賬價值。
（2）計算該設備1997年度、1998年度應計提的折舊費用。
（3）編制1997年末應計借款利息的會計分錄。
（4）編制歸還借款本息時的會計分錄。
（5）編制出售該設備時的會計分錄。（2000年）
[答案]
（1）該設備入賬價值＝840000+160000+1000000×10%×1/2=1050000（元）
（2）折舊率=2/5×100%=40%
97年度應計提的折舊額=1050000×40%=420000（元）
98年度應計提的折舊額=（1050000-420000）×40%=252000（元）
（3）1997年末應計借款利息時
借：財務費用 100000
貸：長期借款 100000
（4）歸還借款本息時
借：長期借款 1150000
財務費用 50000
貸：銀行存款 1200000
（5）出售設備時
借：累計折舊 672000
固定資產清理 378000
貸：固定資產 1050000
借：銀行存款 450000
貸：固定資產清理 450000
借：固定資產清理 2000
貸：銀行存款 2000
借：固定資產清理 70000
貸：營業外收入 70000
2、甲工業企業為增值稅一般納稅企業，采用實際成本進行材料日常核算。假定運費不考慮增值稅。2000年8月1日有關賬戶的期初余額如下：
在途物資 4000元
預付賬款——D企業 8000元
委托加工物資——B企業 2000元
包裝物 5000元
原材料 800000元
（注：“原材料”賬戶期初余額中包括上月末材料已到但發票賬單未到而暫估入賬的6000元）
2000年8月份發生如下經濟業務事項：
（1）1日對上月末暫估入賬的原材料進行會計處理。
（2）3日在途材料全部收到，驗收入庫。
（3）8日從A企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為50000元，增值稅為8500元，另外A企業還代墊運費500元。全部貨款已用轉賬支票付訖，材料驗收入庫。
（4）10日收到上月委托B企業加工的包裝物，并驗收入庫，入庫成本為2000元。
（5）13日持銀行匯票200000元從C企業購入材料一批，增值稅專用發票上注明的貨款為150000元，增值稅為25500元，另支付運費500元，材料已驗收入庫。甲工業企業收回剩余票款并存入銀行。
（6）18日收到上月末估價入賬的材料發票賬單，增值稅專用發票上注明的貨款為5000元，增值稅為850元，開出銀行承兌匯票承付。
（7） 22日收到D企業發運來的材料，并驗收入庫。增值稅專用發票上注明的貨款為8000元，增值稅為1360元，對方代墊運費640元。為購買該批材料上月曾預付貨款8000元，收到材料后用銀行存款補付余款。
（8）31日根據“發料憑證匯總表”，8月份基本生產車間領用材料360000元，輔助生產車間領用材料200000元，車間管理部門領用材料30000元，企業行政管理部門領用材料10000元。
（9）31日結轉本月隨同產品出售不單獨計價的包裝物的成本6000元。
要求：編制甲工業企業上述經濟業務事項的會計分錄（“應交稅金”科目要求寫出明細科目）。（2001年）
（1）1日 借：原材料 -6000
貨：應付賬款 -6000
（2）3日 借：原材料 4000
貸：在途物資 4000
（3）8日 借：原材料 50500
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 8500
貸：銀行存款 59000
（4）10日 借：包裝物 2000
貸：委托加工物資 2000
（5）13日 借：原材料 150500
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 25500
貸：其他貨幣資金 176000
借：銀行存款 24000
貸：其他貨幣資金 24000
（6）18日 借：原材料 5000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 850
貸：應付票據 5850
（7）22日 借：原材料 8640
應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 1360
貸：預付賬款 10000
借：預付賬款 2000
貸：銀行存款 2000
（8）31日 借：生產成本——基本生產成本 360000
——輔助生產成本 200000
制造費用 30000
管理費用 10000
貸：原材料 600000
（9）31日 借：營業費用 6000
貸：包裝物 6000
3、甲公司購置了一套需要安裝的生產線。與該生產線有關的業務如下：
（1）20×1年9月30日，為購建該生產線向建設銀行專門借入資金500000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率9.6%，到期一次還本付息，不計復利。
（2）20×1年9月30日，用上述借款購入待安裝的生產線。增值稅專用發票上注明的買價為400000元，增值稅額為68000元。另支付保險費及其他雜項費用32000元。該待安裝生產線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產線時，領用本公司產品一批。該批產品實際成本為40000元，稅務部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應計工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費用16400元。
（5）20×1年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用。該生產線預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊（預計凈殘值率為5%）。
（6）20×3年12月31日，甲公司將該生產線出售。出售時用銀行存款支付清理費用30000元，出售所得款項500000元全部存入銀行。于當日清理完畢。
假定固定資產按年計提折舊，借款利息每年年末一次計息。
要求：
（1）編制甲公司20×1年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄。
（2）編制甲公司20×2年度計提折舊和利息的會計分錄。
（3）編制甲公司20×3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄。（“應交稅金”科目要求寫出明細科目）（2002年）
[答案]
（1）20×1年度借款、購建生產線及年末計提利息的會計分錄：
①借：銀行存款 500000
貸：長期借款 500000
②借：在建工程 500000（400000+68000+32000）
貸：銀行存款 500000
③借：在建工程 53600
貸：庫存商品 40000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 13600（80000×17%）
④借：在建工程 34400
貸：應付工資 18000
銀行存款 16400
⑤借：在建工程12000 （500000×9.6％×3/12）
貸：長期借款12000
借：固定資產 600000
貸：在建工程 600000
（2）20×2年度計提折舊和利息的會計分錄：
①20×2年度計提折舊＝固定資產賬面凈值×年折舊率＝600000×2÷5＝240000（元）
年折舊率＝2/預計使用年限×100%
借：制造費用 240000
貸：累計折舊 240000
②20×2年度計提利息＝500000×9.6%＝48000（元）
借：財務費用 48000
貸：長期借款 48000
（3）20×3年度計提折舊及出售該生產線相關的會計分錄
20×3年度計提折舊＝（600000-240000）×2/5＝144000（元）
借：制造費用 144000
貸：累計折舊 144000
固定資產清理凈損益＝固定資產清理收入-固定資產凈值-清理費用＝500000-216000-30000＝254000（元）
①借：累計折舊 384000
固定資產清理 216000
貸：固定資產 600000
②借：固定資產清理 30000
貸：銀行存款 30000
③借：銀行存款 500000
貸：固定資產清理 500000
④借：固定資產清理 254000
貸：營業外收入 254000
4、甲公司發生下列與長期股權投資相關的業務：
（1） 2000年1月7日，購入乙公司有表決權的股票100萬股。占乙公司股份的25%，從而對乙公司的財務和經營政策有重大影響。該股票每股買入價為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領取的現金股利0.20元；另外，甲公司在購買股票時還支付相關稅費10000元，款項均收銀行存款支付（假定在取得投資時未發生股權投資差額）。
（2）2000年2月25日，收到乙公司宣告分派的現金股利。
（3）2000年度，乙公司實現凈利潤2000000元。
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度股利，每股分派現金股利0.10元。
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現金股利（不考慮相關稅費）。
（6）2001年度，乙公司發生虧損200000元。
（7）2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元（假定不考慮相關稅費；甲公司售出部分股票后，仍能對乙公司財務與經營政策產生重大影響）。
要求：假定不考慮長期投資減值因素，根據上述業務，編制甲公司相關會計分錄（“長期股權投資”科目，要求寫出明細科目及專欄）。（2003年）
[答案]
（1）2000年1月7日購入股票成本為：
1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元
應收股利＝1000000×0.2＝200000元
借：長期股權投資——股票投資（投資成本） 7810000
應收股利 200000
貸：銀行存款 8010000
（2）2000年2月15日，收到乙公司分派的現金股利
借：銀行存款 200000
貸：應收股利 200000
（3）2000年乙公司實現凈利潤，甲公司應享有
2000000×25%＝500000元
借：長期股權投資——股票投資（損益調整） 500000
貸：投資收益 500000
（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派的現金股利
甲公司應分得股利1000000×0.10＝100000元
借：應收股利 100000
貸：長期股權投資——股票投資（損益調整） 100000
（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現金股利
借：銀行存款 100000
貸：應收股利 100000
（6）2001年度，乙公司發生虧損，甲公司應承擔200000×25%＝50000元
借：投資收益 50000
貸：長期股權投資——股票投資（損益調整） 50000
（7）2002年1月7日，轉讓部分股票可獲得價款100000×10＝1000000元
轉讓應分攤的損益調整為（500000-100000-50000）/100萬股×10萬股＝35000元
轉讓應分攤的投資成本為7810000/1000000股×100000股＝781000元
借：銀行存款 1000000
貸：長期股權投資——股票投資（投資成本） 781000
長期股權投資——股票投資（損益調整） 35000
投資收益 184000
5．甲企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業捐贈的需要安裝的專用設備一臺但乙企業未提供該項專用設備的有關憑證，市場上該類專用設備的價格為100萬元。甲企業收到該專用設備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專用設備過程中，領用生產用庫存原材料10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元；領用本企業生產的商品一批，成本為40萬元，稅務部門確定的計稅價格為50萬元；應付未付工程人員的工資為15萬元，用銀行存款支付其他費用為4.8萬元。
（3）2000年12月15日，該項工程完工并達到預定可使用狀態，并投入第一基本生產車間使用。
（4）該專用設備估計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，采用年數總和法計提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業將該專用設備對外出售，獲得價款90萬元存入銀行。
假定甲企業在接受捐贈以及出售該項專用設備時均不考慮所得稅等相關稅費。
要求：
（1） 編制甲企業接受捐贈專用設備的會計分錄。
（2） 編制甲企業安裝專用設備的會計分備。
（3） 編制甲企業專用設備安裝完工并投入使用的會計分錄。
（4） 計算甲企業的該項專用設備2001年和2002年應計提的折舊額。
（5） 編制甲企業出售該項專用設備的會計分錄。
（答案中的金額單位均用萬元表示；“資本公積”科目要求寫出二級明細科目；“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（2004年）
【答案】
（1）借：在建工程 100
貸：資本公積—接受捐贈非現金資產準備 100
注：按照現行規定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設所得稅率為33％），則應為
借：在建工程 100
貸：待轉資產價值 100
借：待轉資產價值 100
貸：資本公積—接受捐贈非現金資產準備 76
應交稅金——應交所得稅 33
（2）借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 1.7
借：在建工程 48.5
貸：庫存商品 40
應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 8.5 (50×17%)
借：在建工程 19.8
貸：應付工資 15
銀行存款 4.8
（3）借：固定資產 180
資：在建工程 180
（4）2001年應計提的折舊額=180×（1—5%）×5/15=57（萬元）
2002年應計提的折舊額=180×（1—5%）×4/15=45.6（萬元）
（5）2003年12月出售固定資產，2003年應計提固定資產折舊為：180×（1—5%）×3/15=34.2萬元
借：固定資產清理 43.2
累計折舊 136.8
貸：固定資產 180
借；銀行存款 90
貸：固定資產清理 90
借；固定資產清理 46.8
貸：營業外收入 46.8
借；資本公積—接受損贈非現金資產準備 100
貸：資本公積—其他資本公積 100
注：按照現行規定且考慮接受捐贈的所得稅因素（假設所得稅率為33％），則應為
借；資本公積—接受捐贈非現金資產準備 76
貸：資本公積—其他資本公積 76
