多項選擇題

1.下列各項中，關于收入確認表述正確的有（　　）。

A.已確認收入的商品發生銷售退回，除屬于資產負債表日后事項外，一般應在發生時沖減當期銷售收入

B.采用托收承付方式銷售商品，應在發出商品時確認收入

C.銷售折讓發生在收入確認之前，銷售收入應按扣除銷售折讓后的金額確認

D.采用預收款方式銷售商品，應在款項全部收妥時確認收入

2．企業銷售商品時，確認收入時需要同時滿足的條件有(　　)。

A．企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方

B．企業已提供與售出商品相關的勞務

C．收入的金額能夠可靠地計量

D．相關的經濟利益很可能流入企業

3.下列會計處理中恰當的有（　　）。

A.預收款銷售方式下,銷售方直到收到最后一筆款項才將商品交付購貨方，表明商品所有權上的主要風險和報酬只有在收到最后一筆款項時才轉移給購貨方

B.預收款銷售方式下，在發出商品之前預收的貨款應確認為預收賬款

C.“預收賬款”的借方余額表示“應收賬款”，期末列示于資產負債表中的“應收賬款”項目

D.采用預收款方式銷售商品，銷售方通常應在發出商品時確認收入

4.下列選項中，可能影響主營業務收入確認金額的有（　　）。

A.銷售折讓

B.現金折扣

C.銷售退回

D.銷售商品的數量

5.下列關于銷售折讓的說法中，正確的有（　　）。

A.銷售折讓是指企業因出售商品質量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓

B.銷售折讓是指企業為促進商品銷售而給予的價格扣減

C.銷售折讓發生在確認銷售收入之前，確認銷售收入時應按扣除折讓后的金額確認

D.銷售折讓發生在確認銷售收入之后，確認銷售收入時應按扣除折讓后的金額確認

6.B公司2017年12月5日收到A公司因質量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本為200元，這批商品是B公司在2017年9月3日出售給A公司的，每件商品的售價為300元，適用的增值稅稅率是17%，貨款尚未收到，B公司未確認銷售收入，A公司提出的退貨要求合理，B公司同意退貨，并向A公司開具了增值稅專用發票（紅字），以下描述中錯誤的有（　　）。

A.B公司應沖減發出商品20000元

B.B公司應增加庫存商品20000元

C.B公司應沖減當月主營業務收入30000元

D.B公司應沖減當月主營業務成本20000元

7.在采用支付手續費方式委托代銷商品時，受托方在會計處理中可能涉及的會計科目有（　　）。

A.受托代銷商品

B.受托代銷商品款

C.應交增值稅——應交增值稅（銷項稅額）

D.應交增值稅——應交增值稅（進項稅額）

8.甲公司將自產的空氣凈化器作為福利發放給財務部的30名職工，每人1臺，每臺不含增值稅的市場售價為15000元，生產成本為10000元。適用的增值稅稅率為17%，甲公司下列會計處理正確的有（　　）。

A.確認空氣凈化器產品作為福利時：

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　376500

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　376500

B.發放空氣凈化器產品時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　376500

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額　　　　　　 ）76500

C．發放空氣凈化器產品時：

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　526500

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　450000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　 76500

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

D.確認空氣凈化器產品作為福利時：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　526500

9.2017年10月1日，甲公司購入一臺不需要安裝的生產設備，增值稅專用發票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。同時，甲公司開出銀行承兌匯票一張，面值為702萬元，期限3個月，交納銀行承兌手續費3萬元。下列各項中，甲公司的會計處理正確的有（　　）。

A.“應付票據”科目增加702萬元

B.“其他貨幣資金”科目增加702萬元

C.“財務費用”科目增加3萬元

D.“固定資產”科目增加600萬元

10.甲公司與丁公司簽訂委托代銷協議，丁公司按照協議價的5%收取手續費（與代銷手續費相關的增值稅稅率為6%），并直接從代銷款中扣除。協議價款600萬元，實際成本460萬元。20日發出商品，25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發票同時將扣除手續費的代銷商品款存入銀行。下列選項中正確的有（　　）。

A.20日發出商品，確認主營業務收入600萬元

B.25日銷售費用增加15萬元

C.25日銀行存款增加335.1萬元

D.20日發出商品，確認應收賬款460萬元

11.2015年12月30日，甲公司銷售給丁公司的商品被退回，退回商品部分的價款為20萬元，增值稅稅額3.4萬元，成本12萬元，該批商品是2015年11月賒銷給丁公司的，售價200萬元，增值稅稅額34萬元，已確認收入，款項尚未收到，甲公司向丁公司開具增值稅紅字專用發票，并收到丁公司商業承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項。下列說法中正確的有（　　）。

A.庫存商品增加12萬元

B.應收票據增加210.6萬元

C.沖減銷售商品收入20萬元

D.應收賬款減少190.6萬元

12.下列生產企業發生的經營活動所實現的收入中，應計入其他業務收入的有（　　）。

A.銷售材料

B.出租商品

C.出租包裝物

D.出售生產的商品

13.下列各項中，屬于確定勞務交易完工進度的方法有（　　）。

A.由專業測量師對已經提供的勞務進行測量

B.預計能收回金額占估計總成本的比例

C.已提供勞務占應提供勞務總量的比例

D.已收到結算款占合同總收入的比例

14.確認讓渡資產使用權收入應同時滿足的條件有(　　)。

A．讓渡資產使用權上主要的風險已轉移給受讓方

B．讓渡資產的收益能夠可靠的估計

C．相關的經濟利益很可能流入企業

D．收入的金額能夠可靠地計量

15.下列各交易或事項中，應計入營業外收入的有（　　）。

A.無法查明原因的現金溢余

B.提供勞務安裝工程取得的收入

C.確實無法支付而按規定程序經批準轉銷的應付賬款

D.隨同商品對外銷售單獨計價的包裝物

16.下列企業發生的事項中，通過“主營業務成本”核算的有（　　）。

A.工業企業銷售產品結轉的產品成本

B.安裝公司提供安裝服務發生的支出

C.工業企業出租固定資產發生的折舊

D.租賃公司出租固定資產發生的折舊

17.下列各項中，屬于費用的有（　　）。

A.主營業務成本

B.其他業務成本

C.地震造成的存貨毀損

D.稅金及附加

18.下列各項中，不應計入產品成本的有（　　）。

A.生產車間管理人員的工資

B.專設售后服務網點的職工薪酬

C.支付的礦產資源補償費

D.企業負擔的生產職工養老保險費

19.以下選項中，應計入主營業務成本的有（　　）。

A.暴雨導致商品毀損的成本

B.非流動資產處置損失

C.工業企業銷售自產產品的成本

D.服務企業提供勞務所發生的成本

20.下列各項中，不通過“稅金及附加”科目核算的有（　　）。

A.制造業企業轉讓自用房產應交納的土地增值稅

B.交通運輸業提供運輸服務應繳納的增值稅

C.制造企業擁有并使用的小汽車應交納的車船稅

D.天然氣企業對外出售天然氣應交納的資源稅

21.某安裝公司于2017年9月16日簽訂一項勞務安裝合同，合同總價款為10000元，實際發生的安裝成本為6000元，公司在勞務安裝完成時收到款項,不考慮相關稅費,下列說法中正確的有（　　）。

A.如果該任務一次完成，該企業分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

B.如果上述安裝任務需要花費一段時間（不超過會計當期）才能完成，第一次勞務支出為2000元，發生勞務支出時企業分錄如下：

借：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

C.承接選項B，第二次勞務支出為4000元，發生勞務支出時企業分錄如下：

借：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

D.承接選項C，安裝任務完成時，該企業分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

22.下列各項中，不應計入工業企業其他業務成本的有（　　）。

A.經營租入的固定資產計提的折舊額

B.行政管理部門使用的固定資產計提的折舊額

C.專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊額

D.經營出租的固定資產計提的折舊額

23.2017年7月初甲企業與乙企業簽訂一項安裝工程合同，合同總價款為160000元，合同簽訂時預收勞務款50000元，至月末累計發生勞務支出60000元，工程尚未完工，預計至完工還需要發生勞務支出40000元，當年末乙企業發生財務困難，余款能否支付難以確定。則下列關于甲企業安裝工程業務的會計處理正確的有（　　）。

A.結轉勞務成本60000元

B.確認勞務收入50000元

C.確認勞務收入96000元

D.結轉勞務成本31250元

24.以下關于期間費用的說法中，正確的有（　　）。

A.當實際發生現金折扣時，銷貨方應增加期間費用總額

B.當實際發生現金折扣時，購貨方應沖減期間費用總額

C.印花稅的發生不影響期間費用總額

D.行政管理部門發生的固定資產修理費用增加期間費用總額

25.下列各項中，應計入銷售費用的有（　　）。

A.銷售商品時發生的業務費

B.提供勞務時發生的裝卸費

C.為宣傳產品發生的廣告費

D.與專設銷售機構相關的固定資產的后續支出

26.下列各項中，應計入銷售費用的有（　　）。

A.預計產品質量保證損失

B.銷售部門人員的職工教育經費

C.為宣傳產品發生的展覽費

D.專設銷售機構發生的業務招待費

27.下列選項中，應計入管理費用的有（　　）。

A.訴訟費

B.聘請中介機構費

C.土地使用稅

D.車船稅

28.下列關于管理費用的說法中，正確的有（　　）。

A.商品流通企業管理費用不多的，可不設“管理費用”科目

B.管理費用屬于期間費用

C.管理費用是指企業為組織和管理生產經營發生的各種費用

D.企業生產車間的固定資產的修理費用屬于管理費用

29.以下選項中，應在利潤表“財務費用”項目下列示的有（　　）。

A.支付銀行承兌匯票的手續費

B.銷售商品發生的現金折扣

C.售后網點的職工薪酬

D.符合資本化條件的利息支出

30.在表結法下，年末結賬后下列會計科目無余額的有（　　）。

A.主營業務收入

B.所得稅費用

C.本年利潤

D.利潤分配——未分配利潤

參考答案

1.【答案】AC

【解析】采用托收承付方式銷售商品，應在辦妥托收手續時確認收入，選項B錯誤；采用預收款方式銷售商品，應在發出商品時確認收入，選項D錯誤。

2.【答案】ACD

【解析】銷售商品收入只有同時滿足以下條件時，才能加以確認：(1)企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；(2)企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；(3)相關的經濟利益很可能流入企業；(4)收入的金額能夠可靠地計量；(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。

3.【答案】ABCD

【解析】以上四個選項均正確。

4.【答案】ACD

【解析】選項B現金折扣發生時影響財務費用，不會影響收入的確認。

5.【答案】AC

【解析】選項B屬于商業折扣；選項D，銷售折讓發生在確認銷售收入之后，且不屬于資產負債表日后事項的，應在發生時沖減當期銷售收入，如按規定允許扣減增值稅稅額的，還應沖減已確認的應交增值稅銷項稅額。

6.【答案】CD

【解析】B公司未確認銷售收入，無需進行主營業務收入及主營業務成本的沖減活動，選項CD均不正確。

7.【答案】ABCD

【解析】

受托方的會計處理如下：

收到商品時：

借：受托代銷商品

貸：受托代銷商品款

對外銷售時：

借：銀行存款

貸：受托代銷商品

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

收到增值稅專用發票時：

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

借：受托代銷商品款

貸：應付賬款

支付貨款并計算代銷手續費時：

借：應付賬款

貸：銀行存款

其他業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

選項ABCD均正確。

8.【答案】CD

【解析】將自產空氣凈化器作為福利發放給財務部門職工，應當視同銷售。

確認空氣凈化器產品作為福利時：

借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

實際發放空氣凈化器產品時：

借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　526500

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　450000（15000×30）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　 76500

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　300000（10000×30）

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

選項CD均正確。

9.【答案】ACD

【解析】購入生產設備時：

借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 102

貸：應付票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

支付承兌手續費時：

借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

選項ACD均正確。

10.【答案】BC

【解析】20日，發出商品時：

借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

25日，收到代銷清單時：

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 351

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　51

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 0.9

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9

收到丁公司支付的貨款：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 335.1

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 335.1

選項BC均正確。

11.【答案】ABC

【解析】退回商品分錄如下:

借：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 3.4

貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

同時，

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

貸：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

現在應收賬款=200+34-23.4=210.6（萬元），收到到丁公司商業承兌匯票，期限為5個月，用于抵償其他款項，應收賬款減少210.6萬元，應收票據增加210.6萬元，選項ABC均正確。

12.【答案】ABC

【解析】選項D不正確，應計入主營業務收入。

13.【答案】AC

【解祈】企業可以根據提供勞務的特點，選用下列方法確定提供勞務交易的完工進度：（1）已完工作的測量，要由專業的測量師對已經提供的勞務進行測量；（2）已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例；（3）已經發生的成本占估計總成本的比例，選項AC均正確。

14.【答案】CD

【解析】讓渡資產使用權收入應在以下條件同時滿足時，才能予以確認：(1)相關的經濟利益很可能流入企業；(2)收入的金額能夠可靠地計量。

15.【答案】AC

【解析】提供勞務安裝工程取得的收入一般計入主營業務收入；隨同商品對外銷售單獨計價的包裝物取得的收益應計入其他業務收入。

16.【答案】ABD

【解析】選項C，工業企業以制造生產產品為主營業務，出租的固定資產發生的折舊，計入其他業務成本。

17.【答案】ABD

【解析】費用具體包括成本費用和期間費用，成本費用有主營業務成本（選項A正確）、其他業務成本（選項B正確）、稅金及附加（選項D正確）等，期間費用有銷售費用、管理費用和財務費用；自然災害等非常原因造成的財產毀損形成的經濟利益的流出屬于企業的損失而不是費用（選項C錯誤）。

18.【答案】BC

【解析】選項A，計入制造費用，最終轉入生產成本計入產品成本；選項B，計入銷售費用；選項C，計入稅金及附加；選項D，計入生產成本。

19.【答案】CD

【解析】選項AB應計入營業外支出，不屬于主營業務成本核算范圍。

20.【答案】AB

【解析】選項A，通過“固定資產清理”科目核算；選項B，增值稅屬于價外稅，不通過“稅金及附加”科目核算。

21.【答案】ABCD

【解析】以上四個選項均正確。

22.【答案】ABC

【解析】選項A,經營租入固定資產不屬于企業的資產，企業不需要計提折舊；選項B計入管理費用；選項C計入銷售費用。

23.【答案】AB

【解析】提供勞務交易結果不能可靠估計的，如果已發生的勞務成本預計部分能夠得到補償的，應按能夠得到部分補償的勞務成本金額確認提供勞務收入，并結轉已經發生的勞務成本。安裝工程業務確認收入，結轉成本的相關會計處理為：

借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

24.【答案】ABCD

【解析】印花稅通過“稅金及附加”科目核算，發生了印花稅不影響期間費用總額。

25.【答案】ABCD

【解析】以上四個選項均正確。

26.【答案】ABC

【解析】專設銷售機構發生的業務招待費計入管理費用，如果是業務費則計入銷售費用。

27.【答案】AB

【解析】選項CD計入稅金及附加。

28.【答案】ABCD

【解析】選項ABCD均正確。

29.【答案】AB

【解析】選項C，應在“銷售費用”項目下列示；選項D，如果經營期間的利息費用，應計入財務費用，選項AB正確。

30.【答案】ABC

【解析】期末，損益類科目無余額，都結轉至“本年利潤”科目。之后，“本年利潤”科目要結轉至“利潤分配——未分配利潤”科目，結轉后“本年利潤”科目無余額。

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