單項選擇題

1.某公司短期借款利息采取月末預提的方式核算，則下列預提短期借款利息的會計分錄，正確的是（　　）。

A.借：財務費用

貸：應付利息

B.借：管理費用

貸：應付利息

C.借：財務費用

貸：應付賬款

D.借：管理費用

貸：應付債券

2.因甲公司的債權人撤銷，甲公司應該將欠債權人的應付賬款轉入（　　）會計科目。

A.其他業務收入

B.其他應付款

C.資本公積

D.營業外收入

3.下列因企業開出銀行承兌匯票而支付的銀行的承兌匯票手續費所作出的會計處理中，正確的是（　　）。

A.借：管理費用

貸：銀行存款

B.借：應付票據

貸：銀行存款

C.借：財務費用

貸：銀行存款

D.借：銀行存款

貸：財務費用

4.W公司2015年5月1日從甲公司購入一批原材料，材料已驗收入庫。增值稅專用發票上注明產品購買價款為500萬元，增值稅稅率為17%。甲公司為了使W公司盡快支付購買價款，與W公司合同約定現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，假定計算現金折扣時考慮增值稅。W公司5月8日付款，則W公司購買材料時應付賬款的入賬價值為（　　）萬元。

A.500

B.573.3

C.585

D.490

5.甲公司2015年11月1日開具了帶息商業承兌匯票，此匯票的面值為200萬元，年利率為6%，期限為6個月。2015年12月31日甲公司“應付票據”的賬面價值為（　　）萬元。

A.212

B.198

C.200

D.202

6.如果企業無力償還到期的商業承兌匯票，企業應將應付票據的賬面余額轉入（　　）科目核算。

A.應付賬款

B.短期借款

C.其他應付款

D.營業外收入

7.如果企業無力償還到期的銀行承兌匯票，企業應當將應付票據的賬面余額轉入（　　）科目核算。

A.應付賬款

B.短期借款

C.其他應付款

D.營業外收入

8.甲公司為增值稅一般納稅人，在2018年初與乙公司簽訂銷貨合同，向乙公司出售一批產品，貨款金額是200萬元，應交增值稅34萬元，簽訂合同當日預收乙公司貨款50萬元，并且約定在發出貨物一周后補足余下的貨款，隨后按照合同約定向乙公司發貨，則下列甲公司向乙公司發貨時的會計處理，正確的是（　　）。

A.借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 184

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　34

B.借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　34

C.借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

D.借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

9.下列關于企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤的會計處理中，正確的是（　　）。

A.借：應付股利

貸：銀行存款

B.借：應付股利

貸：利潤分配——應付現金股利或利潤

C.不進行任何賬務處理

D.借：利潤分配——應付現金股利或利潤

貸：應付股利

10.下列各項中，不通過其他應付款科目核算的是（　　）。

A.應付經營租賃固定資產租金

B.出售材料應當收取的價款

C.租入包裝物租金

D.存入保證金

11.下列各項中，不屬于短期薪酬的是（　　）。

A.職工福利費

B.短期帶薪缺勤

C.辭退福利

D.醫療保險費

12.下列有關企業從應付職工薪酬中扣還的代墊的家屬藥費的說法中，正確的是（　　）。

A.該業務會導致企業應付職工薪酬增加

B.該業務會導致企業銀行存款增加

C.該業務會導致企業其他應收款減少

D.該業務會導致企業銀行存款減少

13.甲公司為一家家電生產企業，共有職工200名，其中有180名為生產車間工人，20名為管理人員。2015年12月，甲公司以其生產的洗衣機給每位職工發放春節福利，洗衣機的市場售價為每臺1500元，實際成本是每臺1000元。甲公司適用的增值稅稅率為17%。則甲公司應確認的“應付職工薪酬”為（　　）元。

A.270000

B.300000

C.351000

D.200000

14.甲公司從2015年1月1日起，實行累積帶薪缺勤制度。該制度規定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個公歷年度，超過1年未使用的權利作廢。在職工離開企業時，也無權獲得現金支付；職工休年假時，首先使用當年可享受的權利，再從上年結轉的帶薪年休假中扣除。2015年年末，甲公司預計200名職工中有30名將享受7天的年休假，50名職工將享受6天的年休假，剩余120名職工將享受5天的年休假。假設每人每天的工資為150元，則甲公司2015年年末應確認的累計帶薪缺勤的金額為（　　）元。

A.9000

B.16500

C.76500

D.900000

15.下列各項中，不屬于應交稅費的二級科目的是（　　）。

A.預交增值稅

B.待抵扣進項稅額

C.簡易計稅

D.進項稅額

16.甲企業為增值稅一般納稅人，2017年4月購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為200000元，規定的扣除率為13%，貨物收到并驗收入庫，價款已用銀行存款支付，則下列說法中不正確的是（　　）。

A.“原材料”科目入賬金額為174000元

B.應交增值稅（進項稅額）為26000元

C.“原材料”科目入賬金額為200000元

D.增值稅不應計入農產品成本，可以抵扣銷項稅額

17.2017年6月4日，甲公司購進一棟辦公樓并于當月投入使用，6月25日，納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符，專用發票注明的價款為800000元，增值稅進項稅額為88000元，款項已用銀行存款支付，不考慮其他相關因素。下列說法中正確的是（　　）。

A.固定資產入賬成本為888000元

B.2017年度可抵扣的增值稅為52800元

C.以后期間可抵扣的增值稅為88000元

D.固定資產入賬成本為835200元

18.下列各項中，不需做增值稅進項稅額轉出處理的是（　　）。

A.貨物因暴雨導致的非常損失

B.貨物因管理不善而被盜

C.貨物因違法而被沒收

D.貨物因管理不善造成的霉爛變質

19.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年初甲公司生產的產品對外捐贈，該批商品的實際成本為100萬元，售價為200萬元，開具的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為34萬元，下列各項關于甲公司對該項業務的會計處理中正確的是（　　）萬元。

A.借：營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　34

B.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 134

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　34

C.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　34

D.借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

20.甲公司為增值稅一般納稅人，2018年6月份發生銷項稅額合計為88萬元，增值稅進項稅額轉出合計17萬元，增值稅進項稅額合計51萬元，甲公司當月應交增值稅的金額為（　　）。

A.37

B.20

C.89

D.54

21.下列有關轉讓金融商品所涉及的增值稅的處理中，錯誤的是（　　）。

A.“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”如果在年末存在貸方余額，那么需要轉入投資收益中

B.月末，如果產生轉讓收益，那么“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”應當計入貸方

C.“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”如果在年末存在借方余額，那么需要轉入投資收益中

D.月末，如果產生轉讓損失，應當按照可結轉下月抵扣的稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”

22.乙公司2015年度實際應交增值稅300萬元，消費稅90萬元，企業所得稅120萬元，房產稅10萬元，車船稅8萬元，該公司所在地區適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，則乙公司2015年度應該記入“稅金及附加”科目的金額為（　　）萬元。

A.200

B.129

C.205

D.147

23.2018年2月，某企業發生自用房地產應交房產稅2萬，應交增值稅10萬、車船稅3萬元、城鎮土地使用稅1萬元。不考慮其他因素，該企業當月應計入稅金及附加的金額為（　　）萬元。

A.6

B.15

C.12

D.16

24.甲公司準備根據2015年實現的利潤600萬元給股東發放現金股利，按照利潤的15%進行發放，則甲公司在確認給投資者的現金股利或利潤時，應借記的科目為（　　）。

A.應付股利

B.未分配利潤

C.利潤分配——應付現金股利

D.應付利息

答案及解析

1.【答案】A

【解析】短期借款的利息屬于籌資費用，應該計入財務費用，貸方記錄的科目是“應付利息”，選項A正確。

2.【答案】D

【解析】企業轉銷確實無法支付的應付賬款，應按其賬面余額計入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。

3.【答案】C

【解析】企業因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續費，應當計入當期財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.【答案】C

【解析】應付賬款入賬價值=500×（1+17%）=585（萬元）。現金折扣不影響應付賬款的入賬價值。

5.【答案】D

【解析】應付票據的賬面價值=200×（1+6%÷12×2）=202（萬元）。

6.【答案】A

【解析】應付商業承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作應付賬款，借記“應付票據”科目，貸記“應付賬款”科目。

7.【答案】B

【解析】應付銀行承兌匯票到期，如企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉作短期借款，借記“應付票據”科目，貸記“短期借款”科目。

8.【答案】B

【解析】甲公司向乙公司發貨時，應該全部在預收賬款中核算，等實際收到乙公司補付的貨款的時候，再做一筆會計分錄：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 184

貸：預收賬款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　184

9.【答案】D

【解析】企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，確認應付給投資者的現金股利或利潤時，借記“利潤分配——應付現金股利或利潤”科目，貸記“應付股利”科目。

10.【答案】B

【解析】出售材料應當收取的價款通過應收賬款科目核算，所以本題選擇B。

11.【答案】C

【解析】辭退福利是指企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，不屬于短期薪酬。

12.【答案】C

【解析】企業從應付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費，有關的賬務處理如下：

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代墊醫藥費

所以該業務導致企業的應付職工薪酬減少，其他應收款減少，所以C正確。

13.【答案】C

【解析】應確認的應付職工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000（元）。

14.【答案】B

【解析】2015年年末甲公司應確認的累計帶薪缺勤的金額=（7-5）×30×150+（6-5）×50×150=16500（元）。

15.【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。“進項稅額”專欄是在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄。

16.【答案】C

【解析】相關會計分錄為：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　174000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 26000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200000

進項稅額=購買價款×扣除率=200000×13%=26000（元）。

17.【答案】B

【解析】相關會計分錄為：

借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 52800

—待抵扣進項稅額　　　　　　　　　　　 35200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　888000

18.【答案】A

【解析】貨物因暴雨導致的非常損失，不做增值稅進項稅額轉出處理。

19.【答案】B

【解析】自產產品對外捐贈應當視同銷售，相關會計分錄如下：

借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 134

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　34

20.【答案】D

【解析】當月應交增值稅=88+17-51=54萬元。

21.【答案】A

【解析】年末，“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額，則借記“投資收益“等科目，貸記”應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅“科目，選項A錯誤。

22.【答案】D

【解析】應該計入稅金及附加科目的有消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等，所以計入稅金及附加的金額=90+（300+90）×（7%+3%）+10+8=147（萬元）。

23.【答案】A

【解析】當月計入稅金及附加的金額為2+3+1=6萬元

24.【答案】C

【解析】在確認現金股利時：

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

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