不定項選擇題
1. 東大公司（工業企業）為增值稅一般納稅人，2015年12月發生如下交易或事項：
（1）銷售A商品一批，開具的增值稅專用發票注明的價款為220萬元，增值稅稅額為37.4萬元，貨款已收取。該批商品的成本為160萬元。
（2）銷售原材料一批，開具的增值稅普通發票注明的價款為2萬元，增值稅稅額為0.34萬元，銷售款已收取。該批原材料的成本為1.8萬元。
（3）收取廠房租金10萬元，已知該投資性房地產的月折舊額為3.5萬元。
（4）處置閑置機器設備一臺，該設備原值850萬元，已計提折舊760萬元，清理過程中以銀行存款支付清理費用10萬元，取得變價收入90萬元（不考慮增值稅）。
（5）當月發生管理費用12萬元，銷售費用5萬元，財務費用1萬元。
不考慮相關稅費對損益的影響。
要求：根據上述資料，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）下列關于東大公司會計處理的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．東大公司銷售原材料取得的收入應計入其他業務收入
B．東大公司取得租金收入應計入其他業務收入
C．東大公司取得固定資產的變價收入應計入其他業務收入
D．東大公司取得A產品的銷售收入應計入其他業務收入
（2）東大公司2015年12月的營業收入為（大家論壇）萬元。
A．220
B．232
C．222
D．230
（3）東大公司2015年12月的營業利潤為（大家論壇）萬元。
A．48.7
B．38.7
C．42.2
D．66.7
（4）東大公司處置固定資產時應當編制的會計分錄為（大家論壇）。
A．結轉固定資產賬面價值：
借：固定資產清理 90
累計折舊 760
貸：固定資產 850
B．支付清理費用：
借：固定資產清理 10
貸：銀行存款 10
C．收到變價收入：
借：銀行存款 90
貸：固定資產清理 90
D．結轉清理凈損益：
借：營業外支出 10
貸：固定資產清理 10
（5）東大公司2015年12月的利潤總額為（大家論壇）萬元。
A．48.7
B．66.7
C．32.2
D．38.7
［答案］（1）AB；（2）B；（3）A；（4）ABCD；（5）D
［解析］
（1）選項C應記入“固定資產清理”科目；選項D應記入“主營業務收入”科目。（2）東大公司2015年12月的營業收入=主營業務收入+其他業務收入=220（1）+2（2）+10（3）=232（萬元）
（3）東大公司2015年12月的營業利潤=營業收入-營業成本-期間費用=232-（160+1.8+3.5）-（12+5+1）=48.7（萬元）。
（4）四個選項均正確。
（5）東大公司2015年12月的利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=48.7+0-10=38.7（萬元）。
2. 乙公司2016年度取得營業收入為5 800萬元，營業成本為3 600萬元，營業稅金及附加120萬元，管理費用180萬元（其中業務招待費10萬元），銷售費用30萬元（其中廣告費20萬元），財務費用15萬元，資產減值損失20萬元，公允價值變動收益30萬元，營業外收入100萬元，營業外支出50萬元（其中工商罰款23.1萬元）。乙公司適用的企業所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產期初余額10萬元，期末余額30萬元，遞延所得稅負債期初余額20萬元，期末余額50萬元，稅法規定的業務招待費的抵扣比例為實際發生額的60%，但不得超過當年營業收入的0.5%。除以上資料以外不考慮其他相關因素。
要求：根據上述資料，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
（1）下列關于乙公司的利潤指標計算中，正確的是（大家論壇）。
A．營業利潤為1 865萬元
B．營業利潤為1 855萬元
C．利潤總額為1 915萬元
D．利潤總額為1 925萬元
（2）下列關于乙公司計算所得稅費用的表述中，正確的是（大家論壇）。
A．應交所得稅為485.53萬元
B．遞延所得稅資產應確認20萬元
C．遞延所得稅負債應確認30萬元
D．所得稅費用應確認495.53萬元
（3）乙公司2016年度的凈利潤為（大家論壇）萬元。
A．1 429.33
B．1 419.47
C．1 452.33
D．1 458.37
［答案］（1）AC；（2）ABCD；（3）B
［解析］
（1）營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（或-公允價值變動損失）+投資收益（或-投資損失）=5 800-3 600-120-180-30-15-20+30=1 865（萬元）；利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=1 865+100-50=1 915（萬元）。
（2）業務招待費按照發生額的60%扣除，調整為：10×60%=6（萬元），納稅調增=10-6=4（萬元）；工商罰款納稅調增23.1萬元。應納稅所得額=1 915+4+23.1=1 942.1（萬元）；應交所得稅=1 942.1×25%=485.53（萬元）；遞延所得稅資產當期計提金額=30-10=20（萬元）；遞延所得稅負債當期計提金額=50-20=30（萬元），所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=485.53+（30-20）=495.53（萬元）。乙公司計提所得稅費用應當編制的會計分錄為：
借：所得稅費用 495.53
遞延所得稅資產 20
貸：應交稅費——應交所得稅 485.53
遞延所得稅負債 30
（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=1 915-495.53=1 419.47（萬元）。
備考知識：《初級會計實務》常考考點 | 《初級會計實務》考點習題集
