不定項(xiàng)選擇題

1. XYZ公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值

稅，確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

2015年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。

（2）12月8日，收到丙公司退回B產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并已確認(rèn)銷售收入，銷售價(jià)格為200萬元，實(shí)際成本為120萬元。

（3）12月10日，與丁公司簽訂為期6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為400萬元，待完工時(shí)收取。至12月31日，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)）

（4）12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場(chǎng)銷售價(jià)格為80萬元，實(shí)際成本為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他相關(guān)因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是（        ）。

A．XYZ公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬元

B．XYZ公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540萬元

C．XYZ公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102萬元

D．XYZ公司應(yīng)減少存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元

（2）根據(jù)資料（2），下列說法中正確的是（        ）。

A．XYZ公司應(yīng)追溯沖減8月的收入200萬元

B．XYZ公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)增加存貨120萬元

C．XYZ公司應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”34萬元

D．XYZ公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)減少當(dāng)期損益80萬元

（3）根據(jù)資料（3），下列說法中不正確的是（        ）。

A．該項(xiàng)勞務(wù)屬于開始與完成分屬于不同會(huì)計(jì)期間

B．當(dāng)年的完工進(jìn)度為16.67%

C．XYZ公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬元

D．XYZ公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬元

（4）根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（        ）。

A．借：生產(chǎn)成本 50

貸：庫(kù)存商品 50

B．借：生產(chǎn)成本 93.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6

C．借：應(yīng)付職工薪酬  80

貸：庫(kù)存商品 80

D．借：生產(chǎn)成本 63.6

貸：庫(kù)存商品 50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6

（5）根據(jù)資料（1）-（4），下列計(jì)算正確的是（        ）。

A．12月確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)為780萬元

B．12月確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本合計(jì)為515萬元

C．12月確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為50萬元

D．12月確認(rèn)的應(yīng)交稅費(fèi)為81.6萬元

［答案］（1）ACD；（2）BD；（3）B；（4）ABCD；（5）BCD

［解析］

（1）XYZ公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 702

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 535

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5

貸：庫(kù)存商品 540

（2）XYZ公司應(yīng)沖減退貨當(dāng)月的收入，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34

貸：銀行存款 234

借：庫(kù)存商品 120

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

（3）XYZ公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：勞務(wù)成本 50

貸：應(yīng)付職工薪酬 50

完工進(jìn)度=50/（50+150）×100%=25%

借：應(yīng)收賬款 100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

貸：勞務(wù)成本 50

（4）XYZ公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：生產(chǎn)成本 93.6

貸：應(yīng)付職工薪酬 93.6[80×（1+17%）]

借：應(yīng)付職工薪酬 93.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13.6

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50

貸：庫(kù)存商品 50

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=600-200+100+80=580（萬元）；

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=535-120+50+50=515（萬元）；

應(yīng)付職工薪酬=50+93.6-93.6=50（萬元）；

應(yīng)交稅費(fèi)=102-34+13.6=81.6（萬元）。

2. 運(yùn)達(dá)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱運(yùn)達(dá)公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。2016年度發(fā)生的部分業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

（1）2016年1月1日，運(yùn)達(dá)公司與A公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向A公司銷售一批商品，該批商品的總成本為400 000元，協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為600 000元，增值稅稅額為102 000元，A公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款（不含增值稅），在兩個(gè)月后收到商品時(shí)，再將剩余款項(xiàng)支付。2016年3月1日，運(yùn)達(dá)公司發(fā)出商品并收到剩余款項(xiàng)。

（2）2016年2月26日，將其生產(chǎn)的甲商品100件銷售給B公司，每件售價(jià)為800元，每件成本為600元，相關(guān)款項(xiàng)未收到。

（3）運(yùn)達(dá)公司所銷售的乙商品每件售價(jià)為1 000元，每件成本為800元，若客戶購(gòu)買100件以上（含100件）可享有10%的商業(yè)折扣。2016年3月10日，運(yùn)達(dá)公司向C公司銷售乙商品150件，當(dāng)日尚未收取相關(guān)款項(xiàng)，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。2016年3月26日，運(yùn)達(dá)公司收到全部款項(xiàng)。

（4）2016年8月1日，運(yùn)達(dá)公司委托D公司銷售甲商品300件，協(xié)議價(jià)格為每件800元，成本為每件600元，同時(shí)代銷協(xié)議約定，D公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與運(yùn)達(dá)公司無關(guān)，運(yùn)達(dá)公司開出增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額為40 800元，款項(xiàng)尚未收到。

（5）2016年9月2日，運(yùn)達(dá)公司收到2015年12月銷售給E公司貨物一批，并且收到E公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的銷貨退回證明單（該退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。經(jīng)檢查此批貨物存在質(zhì)量問題，銷貨退回符合合同約定。運(yùn)達(dá)公司根據(jù)銷貨退回證明單開具了紅字增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120 000元，增值稅稅額20 400元，相關(guān)款項(xiàng)通過轉(zhuǎn)賬方式已支付。已知該批貨物的成本為80 000元。

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他相關(guān)因素，回答下列問題（答案中金額單位用元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)分錄為（        ）。

A．借：銀行存款 360 000

貸：預(yù)收賬款 360 000

B．借：預(yù)收賬款 360 000

銀行存款 342 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 102 000

C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000

貸：庫(kù)存商品 400 000

D．借：發(fā)出商品 400 000

貸：庫(kù)存商品 400 000

（2）根據(jù)資料（2），運(yùn)達(dá)公司應(yīng)確認(rèn)的損益為（        ）元。

A．0

B．33 600

C．20 000

D．10 000

（3）根據(jù)資料（3），運(yùn)達(dá)公司應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（        ）元。

A．1 500

B．1 350

C．3 000

D．2 700

（4）根據(jù)資料（4），下列說法中不正確的是（        ）。

A．運(yùn)達(dá)公司發(fā)出商品時(shí)通過“發(fā)出商品”科目核算

B．運(yùn)達(dá)公司應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C．運(yùn)達(dá)公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益6萬元

D．運(yùn)達(dá)公司開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)滿足增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目貸方

（5）根據(jù)資料（5），下列各項(xiàng)中，關(guān)于運(yùn)達(dá)公司會(huì)計(jì)處理正確的是（www.TopSage.c）。

A．運(yùn)達(dá)公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整2015年度的收入及成本

B．運(yùn)達(dá)公司直接沖減退貨當(dāng)期的銷售收入

C．運(yùn)達(dá)公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)使當(dāng)月庫(kù)存商品增加80 000元

D．運(yùn)達(dá)公司直接沖減退貨當(dāng)期的銷售成本

［答案］（1）ABC；（2）C；（3）B；（4）AB；（5）BCD

［解析］

（1）2016年3月1日，商品發(fā)出時(shí)，滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，不需要通過“發(fā)出商品”科目核算，所以選項(xiàng)D不正確。

（2）運(yùn)達(dá)公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 93 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 600

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000

貸：庫(kù)存商品 60 000

運(yùn)達(dá)公司應(yīng)確認(rèn)的損益=80 000-60 000=20 000（元）。

（3）運(yùn)達(dá)公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 157 950

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 135 000[150×1 000×（1-10%）]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 22 950

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120 000

貸：庫(kù)存商品 120 000

借：銀行存款 156 600

財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 350

貸：應(yīng)收賬款 157 950

（4）D公司代銷形式為包銷，運(yùn)達(dá)公司應(yīng)當(dāng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收賬款 280 800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40 800

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180 000

貸：庫(kù)存商品 180 000

運(yùn)達(dá)公司確認(rèn)的損益=240 000-180 000=60 000（元）。

（5）運(yùn)達(dá)公司銷貨退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，直接沖減退貨當(dāng)期的銷售商品收入，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確；銷貨退回會(huì)增加庫(kù)存商品80 000元，運(yùn)達(dá)公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20 400

貸：銀行存款 140 400

借：庫(kù)存商品 80 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000

所以選項(xiàng)C、D均是正確的。

3. 甲公司與乙公司2015年10月3日簽訂一項(xiàng)工程安裝合同，工期為8個(gè)月。合同約定總安裝費(fèi)為1 000萬元。根據(jù)合同約定乙公司需分三次支付甲公司安裝費(fèi)，第一次為簽訂合同時(shí)，預(yù)付合同總金額的20%，第二次為2015年12月31日，預(yù)付合同總金額的60%，第三次為安裝結(jié)束驗(yàn)收合格時(shí)，支付剩余安裝費(fèi)。截至2015年12月31日，發(fā)生的安裝成本為210萬元，估計(jì)還需要發(fā)生安裝費(fèi)390萬元。甲公司提供的勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)，采用完工百分比法確認(rèn)收入，按已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確認(rèn)完工進(jìn)度。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。

（1）甲公司與乙公司簽訂安裝合同時(shí)預(yù)收20%安裝費(fèi)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（        ）。

A．借：銀行存款 200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

B．借：銀行存款 200

貸：其他業(yè)務(wù)收入 200

C．借：銀行存款 200

貸：預(yù)收賬款 200

D．借：銀行存款 200

貸：其他應(yīng)付款 200

（2）甲公司截止2015年12月31日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（        ）。

A．借：銀行存款 600

貸：預(yù)收賬款 600

B．借：預(yù)收賬款 350

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350

C．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 210

貸：勞務(wù)成本 210

D．借：銀行存款 350

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 350

（3）下列關(guān)于提供勞務(wù)收入的表述中，正確的是（        ）。

A．如果提供的勞務(wù)交易未跨年，提供勞務(wù)的交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)收入

B．甲公司2015年12月31日的完工進(jìn)度為35%

C．甲公司隨著勞務(wù)的不斷提供或外部情況的不斷變化，需要隨時(shí)對(duì)將要發(fā)生的成本進(jìn)行修訂

D．如果2015年12月31日乙公司未按合同約定支付工程款，有證據(jù)表明剩余款項(xiàng)難以收回且提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，則甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

［答案］（1）C；（2）ABC；（3）BC

［解析］

（1）合同簽訂時(shí)取得的預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款 200

貸：預(yù)收賬款 200

選項(xiàng)C是正確的。

（2）2015年12月31日，甲公司應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法計(jì)算完工進(jìn)度，并據(jù)此確定當(dāng)期收入及成本。完工進(jìn)度=210/（210+390）×100%=35%，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=1 000×35%=350（萬元），應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本為210萬元；根據(jù)合同約定至2015年12月31日應(yīng)當(dāng)再次預(yù)收工程款1 000×60%=600（萬元），所以選項(xiàng)A、B、C均是正確的。

（3）如果提供的勞務(wù)交易未跨年，提供勞務(wù)的交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，則應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，A選項(xiàng)不正確；如果提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)D不正確。

4. 甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其銷售產(chǎn)品及提供運(yùn)輸勞務(wù)均屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)，已知適用的銷售貨物增值稅稅率為17%，交通運(yùn)輸業(yè)勞務(wù)增值稅稅率為11%，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率為6%。商品在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，無特殊說明所售商品及提供運(yùn)輸勞務(wù)均為不含稅金額。2015年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）1日，將自有的一棟寫字樓整體對(duì)外出租給Q公司，約定的年租金為120萬元，于租賃期開始日一次性收取，租期為3年（2015年9月1日-2018年9月1日）。

（2）5日，將A產(chǎn)品銷售給M公司，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為530萬元，增值稅稅額為90.1萬元。A產(chǎn)品的成本為400萬元。M公司尚未付款。甲公司在銷售合同中約，定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。M公司于2015年9月12日支付了扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)。

（3）18日，為乙公司提供運(yùn)輸勞務(wù)，合同約定勞務(wù)總收入為20萬元，該運(yùn)輸勞務(wù)發(fā)生的勞務(wù)成本為12萬元（其中10萬元為職工薪酬、2萬元為卡車的折舊費(fèi)）。甲公司于20日完成此項(xiàng)運(yùn)輸勞務(wù)，并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票。運(yùn)輸完成時(shí)乙公司尚未支付此筆運(yùn)費(fèi)。

（4）22日，收到E公司來函，要求對(duì)當(dāng)年7月銷售的A產(chǎn)品在價(jià)格上給予10%的銷售折讓（銷售當(dāng)時(shí)尚未確認(rèn)收入）經(jīng)核查，銷售的A產(chǎn)品在質(zhì)量上存在問題，隨即甲公司同意E公司的要求。當(dāng)日甲公司收到E公聞寄來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，并且向E公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。注明折讓金額為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元。

（5）30日，甲公司將其一項(xiàng)非專利技術(shù)的使用權(quán)出租給P公司，租期為1年。合同約定一次性收取使用費(fèi)為100萬元，且不提供后續(xù)服務(wù)。其他資料：甲公司所在地不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)。

要求：根據(jù)以上資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。

（1）根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是（        ）。

A．甲公司應(yīng)當(dāng)將寫字樓作為投資性房地產(chǎn)核算

B．甲公司取得租金收入應(yīng)當(dāng)屬于企業(yè)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的范圍

C．甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)釆用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D．甲公司當(dāng)月應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為10萬元

（2）根據(jù)資料（2），甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄中正確的是（        ）。

A．借：應(yīng)收賬款 620.1

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 530

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 90.1

B．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400

貸：庫(kù)存商品 400

C．借：銀行存款 609.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用 10.6

貸：應(yīng)收賬款 620.1

D．借：銀行存款 609.5

銷售費(fèi)用 10.6

貸：應(yīng)收賬款 620.1

（3）根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄中正確的是（        ）。

A．借：應(yīng)收賬款 22.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.2

B．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 10

累計(jì)折舊 2

C．借：勞務(wù)成本 12

貸：應(yīng)付職工薪酬 10

累計(jì)折舊 2

D．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12

貸：勞務(wù)成本 12

（4）根據(jù)資料（4），下列說法中正確的是（        ）

A．甲公司應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元

B．甲公司應(yīng)當(dāng)沖減對(duì)應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C．甲公司應(yīng)當(dāng)按折讓后的金額確認(rèn)收入

D．甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整，調(diào)整7月的收入及成本

（5）根據(jù)資料（5），下列說法中正確的是（        ）。

A．甲公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)對(duì)外出租取得的收入應(yīng)當(dāng)記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中

B．甲公司應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入100萬元

C．甲公司應(yīng)當(dāng)按租賃期分期確認(rèn)收入

D．甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于“營(yíng)業(yè)收入”的范疇

［答案］（1）ABCD；（2）ABC；（3）AB；（4）C；（5）BD

［解析］

（1）甲公司將自有的一棟寫字樓整體對(duì)外出租，應(yīng)當(dāng)將其作為“投資性房地產(chǎn)”進(jìn)行核算，選項(xiàng)A正確；取得租金收入并非甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，選項(xiàng)B正確；因?yàn)榧坠舅诘夭淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，所以對(duì)投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)C正確；約定全年租金120萬元，則每月租金應(yīng)當(dāng)為120/12=10（萬元），選項(xiàng)D正確。

（2）M公司于2015年9月12日付款，應(yīng)當(dāng)享受的現(xiàn)金折扣為2%，即530×2%=10.6（萬元）。企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中，選項(xiàng)D不正確。

（3）此項(xiàng)運(yùn)輸勞務(wù)在當(dāng)月即完成，所以不需在勞務(wù)成本科目進(jìn)行歸集，選項(xiàng)C、D不正確。

（4）企業(yè)銷售商品時(shí)如果未進(jìn)行收入的確認(rèn)，日后發(fā)生銷售折讓的，可以直接按折讓后的金額確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)應(yīng)的成本，選項(xiàng)A、B、D均不正確。

（5）甲公司將非專利技術(shù)的使用權(quán)對(duì)外出租取得的收入應(yīng)當(dāng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確；因?yàn)楹贤?guī)定使用費(fèi)一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確。

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