單項選擇題
1. 甲公司（增值稅一般納稅人）于2016年4月23日購入一批生產用原材料，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，由銷貨方代墊各項雜費共計22萬元。材料已驗收入庫，但貨款及墊付款項尚未支付。同時，合同中規定了現金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。甲公司于2016年5月1日付款，則甲公司應付賬款的入賬金額為（ ）萬元。
A．234
B．200
C．222
D．256
［答案］D
［解析］甲公司應付賬款的入賬金額=200+34+22=256（萬元），現金折扣不影響應付賬款的入賬金額，在實際發生時沖減財務費用。
2. 企業應將確實無法支付的應付賬款轉銷，將其賬面余額計入（ ）科目中。
A．公允價值變動損益
B．營業外收入
C．其他業務收入
D．資本公積
［答案］B
［解析］企業應將確實無法支付的應付賬款轉銷，將其賬面余額計入營業外收入中。
3. 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年4月8日外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發票注明的金額為200萬元，增值稅稅額為34萬元。甲公司開出并經銀行承兌的商業匯票一張，面值為234萬元，期限3個月。交納銀行承兌手續費1.17萬元。則甲公司應付票據的入賬金額為（ ）萬元。
A．200
B．234
C．201.17
D．235.17
［答案］B
［解析］應付票據應按開具的面值入賬，即234萬元。
4. 應付商業承兌匯票到期，如果企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉入（ ）科目中。
A．短期借款
B．應付賬款
C．其他應付款
D．營業外收入
［答案］B
［解析］應付商業承兌匯票到期，如果企業無力支付票款，應將應付票據按賬面余額轉入應付賬款科目中。
5. 下列各項中，應記入“應付利息”科目的是（ ）。
A．到期一次還本付息長期借款的利息
B．分期付息、到期還本應付債券的利息
C．取得分期付息、到期還本的債券投資利息
D．到期一次還本付息應付債券的利息
［答案］B
［解析］選項A應記入“長期借款——應計利息”科目；選項C應記入“應收利息”科目；選項D應記入“應付債券——應計利息”科目。
6. 企業預收貨款業務不多的情況下，可以將預收的款項通過（ ）核算。
A．應收賬款的貸方核算
B．應付賬款的貸方核算
C．預付賬款的貸方核算
D．其他應付款的貸方核算
［答案］A
［解析］預收貨款業務不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可以通過“應收賬款”科目的貸方核算。
7. 下列各項中，不應當在“應付職工薪酬”科目核算的是（ ）。
A．應付職工的醫療保險費
B．應付職工的差旅費
C．應付職工的離職后福利
D．應付職工的辭退福利
［答案］B
［解析］選項B應當在“其他應付款”科目核算。
8. 生產車間工人的職工薪酬應計入（ ）科目中。
A．制造費用
B．管理費用
C．生產成本
D．銷售費用
［答案］C
［解析］生產車間工人的職工薪酬應計入生產成本，會計分錄為：
借：生產成本
貸：應付職工薪酬
9. 下列關于應付職工薪酬的表述不正確的是（ ）。
A．企業研發無形資產人員的職工薪酬應計入無形資產成本
B．企業工程人員的職工薪酬應計入工程成本
C．企業銷售人員的職工薪酬應計入銷售費用
D．企業外購存貨入庫前挑選整理人員的職工薪酬應計入存貨采購成本
［答案］A
［解析］企業研發無形資產應當區分研究階段和開發階段，研究階段的職工薪酬應計入當期損益（管理費用）中，而開發階段滿足資本化條件的才計入無形資產成本中。
10. 甲公司為手機生產企業（增值稅一般納稅人），2015年2月將新研制的一款手機發放給企業20位管理層作為福利（每人一臺）。該批手機的生產成本為1 850元/臺，因屬于新產品，所以無同類市場售價，稅務機關核定的計稅價格為2 200元/臺。此項業務應計入應付職工薪酬的金額為（ ）元。
A．37 000
B．44 000
C．44 480
D．51 480
［答案］D
［解析］甲公司應當編制的會計分錄為：
借：管理費用 51 480
貸：應付職工薪酬 51 480
發放時：
借：應付職工薪酬 51 480
貸：主營業務收入 44 000（20×2 200）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 7 480
借：主營業務成本 37 000（20×1 850）
貸：庫存商品 37 000
11. 下列各項稅費中，不通過“應交稅費”科目核算的是（ ）。
A．房產稅
B．車船稅
C．城鎮土地使用稅
D．印花稅
［答案］D
［解析］企業交納的印花稅不需要預計應交數，所以不通過“應交稅費”科目核算。
12. 下列關于“應交稅費——應交消費稅”的表述不正確的是（ ）。
A．企業銷售應稅消費品，因為消費稅屬于價內稅，所以應通過“營業稅金及附加”科目核算
B．企業在建工程領用應稅消費品時，應當將消費稅的金額計入在建工程成本中
C．進口環節交納的消費稅需要計入進口貨物的成本中
D．委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目中
［答案］D
［解析］委托加工物資收回后直接出售，受托方代收代繳的消費稅應記入“委托加工物資”科目中。
13. 某增值稅小規模納稅人，外購原材料一批，取得增值稅普通發票注明的價款為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，在購入過程中支付運費1萬元。則該企業原材料的入賬金額為（ ）萬元。
A．23.4
B．21
C．24.4
D．20
［答案］C
［解析］該小規模納稅人原材料的入賬金額=20+3.4+1=24.4（萬元）。
14. 甲公司為增值稅一般納稅人，2015年8月甲公司委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾），發出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費取得增值稅專用發票注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0.51萬元，乙公司代收代繳消費稅6.25萬元。甲公司支付往返運費，取得運輸增值稅專用發票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.11萬元。甲公司收回后用于連續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為（ ）萬元。
A．26
B．32.25
C．26.11
D．32.87
［答案］A
［解析］委托加工物資收回成本=22（材料成本）+3（加工費）+1（運費）=26（萬元）。因為甲公司為增值稅一般納稅人，所以取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額可以抵扣；因收回后連續生產應稅消費品，所以受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。
15. 某公司2015年度應交納的稅金為：增值稅290萬元，消費稅300萬元，營業稅20萬元，房產稅40萬元，印花稅2萬元，城鎮土地使用稅20萬元，企業所得稅400萬元，則企業上述稅金中應計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A．382
B．782
C．62
D．2
［答案］C
［解析］計入管理費用的金額=40（房產稅）+2（印花稅）+20（城鎮土地使用稅）=62（萬元）。
備考知識：《初級會計實務》常考考點 | 《初級會計實務》考點習題集
