四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)
回答題：
某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發生如下交易或事項：
(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為2 000萬元。該批商品實際成本為l 500萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司l0%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，并在銷售合同中規定現金折扣條件為2/10、1/20、 n/30，甲公司已于當日發出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。
(2)5月5日，甲公司由于產品質量原因對上年出售給丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為3 000萬元。增值稅稅額為510萬元。貸款已結清。經認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發票。
(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發票上注明的售價為150萬元。增值稅稅額為25.5萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為l0萬元。
(4)10月5日，承接一項設備安裝勞務，合同期為6個月，合同總收入為1 200萬元，已經預收800萬元。余額在設備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務收入。完工率按照已發生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發生的成本為500萬元，預計完成勞務還將發生成本300萬元。
(5)11月10日，向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利。該批產品的實際成本為80萬元，市場售價為100萬元。
(6)12月20日，收到國債利息收入590萬元，以銀行存款支付銷售費用55萬元，支付稅收滯納金20萬元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列(1)至(6)小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
47 根據資料(1)，下列各項中，會計處理結果正確的是()。
A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入1 760萬元
B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入1 800萬元
C.3月15日，甲公司應確認財務費用l8萬元
D.3月15日，甲公司應確認財務費用20萬元
參考答案：B,C
參考解析：
借：應收賬款2 106
貸：主營業務收入1800
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)306
借：主營業務成本1500
貸：庫存商品1 500
借：銀行存款2 088
財務費用l8
貸：應收賬款2 106
48 根據資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是()。
A.5月5日，甲公司發生銷售折讓時的會計分錄：
借：主營業務收入300
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51
貸：銀行存款351
B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：
借：銀行存款175.5
貸：其他業務收入150
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)25.5
借：其他業務成本100
貸：原材料100
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發放自產產品時的會計分錄：
借：管理費用117
貸：應付職工薪酬117
借：應付職工薪酬117
貸：主營業務收入100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業務成本80
貸：庫存商品80
D.12月31日，甲公司確認勞務收入，結轉勞務成本的會計分錄：
借：預收賬款750
貸：主營業務收入750
借：主營業務成本500
貸：勞務成本500
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
選項D完工百分比=500/(500+300)=62.5%，應確認勞務收入=1 200 x 62.5%=750(萬元)，應結轉勞務成本500萬元。
49 根據資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中“營業收入”的金額是()萬元。
A.2 250
B.2 350
C.2 500
D.2 800
參考答案：C
參考解析：
營業收入=1 800—300+150+750+100=2 500(萬元)。
50 根據資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中“營業成本”的金額是()。
A.1 680
B.2 180
C.2 080
D.2 000
參考答案：B
參考解析：
營業成本=1 500+100+500+80=2 180(萬元)。
51 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2012年期間費用和營業利潤計算結果正確的是()。
A.期間費用為190萬元
B.期間費用為73萬元
C.營業利潤為720萬元
D.營業利潤為130萬元
參考答案：A,C
參考解析：
期間費用=18(業務l)+117(業務5)+55(業務6)=190(萬元)。營業利潤=2 500。2 180—190+590(業務6)=720(萬元)。
52 根據資料(1)至(6)，下列各項中，關于甲公司2012年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結果正確的是()。
A.所得稅費用175萬元
B.凈利潤525萬元
C.所得稅費用32.5萬元
D.凈利潤667.5萬元
參考答案：C,D
參考解析：
所得稅費用=應納稅所得額×25%應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加一納稅調整減少=(720—20)+20一590=130(萬元)、所得稅費用=130×25%=32.5(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅聲用=700—32·5=667.5(萬元)
回答題：
某棉紡企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元(全部為工資)，該企業2012年3月份發生的有關職工薪酬業務如下：
(1)1日，企業租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12 000元，每月末支付租金，企業于當月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。
(2)5日，從月初應付職工薪酬中扣除企業代扣由職工承擔的個人所得稅8 900元(尚未繳納)，為職工代墊的家屬醫藥費5 000元，通過銀行轉賬實際發放工資502 100元。
(3)24日，企業以其生產的毛巾被作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45 000元(不含稅價格)，成本總額為30 000元。
(4)31日，本月各部門工資計算結果如下表：
2012年3月份部門工資計算簡表
部門 車間生產部門 車間管理部門 行政管理部門 銷售部門 施工部門 合計
金額 258000 29700 63400 74100 59800 485000
假定該企業社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計提比例為工資總額的15%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。
53 根據資料(1)，下列各項中，該企業會計處理正確的是()。
A.借：管理費用12 000
貸：銀行存款12 000
B.借：管理費用12 000
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12 000
C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12 000
貸：銀行存款12 000
D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利12 000
貸：管理費用12 000
參考答案：B,C
參考解析：
確認為管理人員提供租賃住房的菲貨幣性福利時的分錄為：
借：管理費用12 000
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利12 000
支付租賃住房的租金時的分錄為：
借：應付職工薪酬——菲貨幣性福利12 000
貸：銀行存款12 000
54 根據資料(2)，下列各項中，該企業會計處理結果正確的是()。
A.借：應付職工薪酬8 900
貸：應交稅費——個人所得稅8 900
B.借：應付職工薪酬5 000
貸：其他應收款。5000
C.借：應付職工薪酬502 100
貸：現金502 100
D.借：應付職工薪酬502 100
貸：銀行存款502 100
參考答案：A,B,D
參考解析：
從月初應付職工薪酬中扣除企業代扣由職工承擔的個人所得稅，在沖減應付職工薪酬的同時，增加應交稅費;為職工代墊的家屬醫藥費時，已計入其他應收款，扣除時在沖減應付職工薪酬的同時，沖減其他應收款;通過銀行轉賬實際發放工資時，在沖減應付職工薪酬的同時，沖減銀行存款。
55 根據資料(3)，下列各項中，該企業會計處理結果正確的是()。
A.庫存商品減少45 000元
B.生產成本增加52 650元
C.制造費用增加37 650元
D.主營業務成本增加30 000元
參考答案：B,D
參考解析：
企業將生產的毛巾被作為福利發放給職工的分錄為：借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52 650貸：主營業務收入45 000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)7 650借：主營業務成本30 000貸：庫存商品30 000
56 根據資料(2)至(4)，下列項目中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的是()。
A.企業為職工繳納的社會保險費
B.企業為職工家屬代墊的醫藥費
C.企業為職工繳納的住房公積金
D.企業將自產毛巾被作為福利發放給職工
參考答案：A,B,C,D
參考解析：
以上選項均應通過“應付職工薪酬”科目進行核算。
57 根據資料(4)，下列各項中，該企業分配職工薪酬會計處理結果正確的是()。
A.制造費用增加40 095元
B.管理費用增加85 590元
C.銷售費用增加100 035元
D.管理費用增加125 685元
參考答案：A,B,C
參考解析：
制造費用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元)
管理費用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元)銷售費用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)
58 根據資料(4)，該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額是()元。
A.125 685
B.140 130
C.185 625
D.225 720
參考答案：C
參考解析：
該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額=85 590+100 035=185625(元)。
回答題：
某工業企業為一般納稅人，2012年發生下列經濟業務：
(1)4月1日向銀行借入1 000 000元，月息為0.6%，償還期限6個月，到期一次還本付息，該企業每月計提利息。
(2)11月1日從本地購入一批原材料，根據發票賬單，該批材料的買價500 000元，增值稅85 000元，對方代墊的運雜費15 000元。材料已經驗收入庫，并開出3個月的帶息商業承兌匯票，年利率l0%。假如該企業采用實際成本進行材料的日常核算。
(3)11月份經計算，該月應付生產工人薪酬80 000元，車間管理人員薪酬20 000元，廠部管理人員薪酬25 000元，在建工程人員薪酬5 000元，支付退休人員退休費8 000元。當月從銀行提取現金用于實際發放上述人員薪酬。(4)委托B企業加工汽車輪胎40個，發出原材料的實際成本8 000元，加工費用1 600元，B企業同類輪胎的單位售價為400元。7月10日企業將輪胎提回后投入生產(加工費及8企業代交的消費稅均未結算)，生產出10輛汽車于8月5日全部售出，售價為每輛40 000元，貨款未收到。8月10日實際繳納汽車消費稅，輪胎的消費稅稅率為10%，汽車的消費稅稅率為8%。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。
59 根據資料(1)，借入款項和計息的會計處理正確的是()。
A.借：銀行存款1 000 000
貸：短期借款1 000 000
B.借：銀行存款1 000 000
貸：長期借款1 000 000
C.借：財務費用——利息支出6 000
貸：預提費用6 000
D.借：財務費用——利息支出6 000
貸：長期借款6 000
參考答案：A,C
參考解析：
取得借款：
借：銀行存款1 000 000
貸：短期借款1 000 000
每月月末計提利息=1 000 000 X0.6%=6 000(元)
借：財務費用——利息支出6 000
貸：預提費用6 000
60 根據資料(1)，借款到期會計處理結果正確的是()。
A.借：短期借款1 000 000
預提費用30 000
貸：銀行存款1 030 000
B.借：長期借款1 030 000
貸：銀行存款1 030 000
C.借：預提費用30 000
財務費用6 000
短期借款1 000 000
貸：銀行存款1 036 000
D.借：長期借款1 036 000
貸：銀行存款1 036 000
參考答案：C
參考解析：
借：短期借款1 000 000
預提費用30 000
財務費用6 000
貸：銀行存款1 036 000
61 根據資料(2)，下列各項中，會計處理結果正確的是()。
A.借：在途材料515 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85 000
貸：應付票據600 000
B.借：材料采購515 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85 000
貸：應付票據600 000
C.借：原材料515 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85 000
貸：應付賬款600 000
D.借：原材料515 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85
參考答案：D
參考解析：
借：原材料515 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)85 000
貸：應付票據600 000
編輯推薦：2015年初級會計職稱無紙化考試重要提示 2015年準考證打印時間及入口
233網校推出考前強化班，專門為考前突擊族設定一個復習方向。聽課程，把握最后提分！
溫馨提示：233網校APP已上線，考生可下載手機APP，第一時間掌握最新考試報考！另，參加初級會計職稱考試的考生可以加入我們的QQ群交流平臺 與群內好友一起備戰2015初級會計職稱考試，也可以使用微信編輯“kjzc233”加入我們的備戰團隊！
