四、計算分析題
1．
(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額-(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)
(2)有關(guān)會計分錄如下：
借：委托加工物資 70 000
　　貸：原材料 70 000
借：委托加工物資 1 400
　　貸：材料成本差異 1 400
借：委托加工物資 4 600
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4 000
　　貸：銀行存款 9 382
借：委托加工物資 600
　　貸：銀行存款 600
借：原材料80 000
　　貸：委托加工物資(70 000+1 400+4 600+600) 76 600
材料成本差異 3 400
2．
(1)購人設(shè)備：
借：固定資產(chǎn) 656 750
　　貸：銀行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750
(2)20×8年度計提折舊的會計分錄：
20×8年度計提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造費(fèi)用 131 350
　　貸：累計折舊 131 350
(3)20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金額為525 000元，因此應(yīng)對該固定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備的金額=525 400-525 000=400(元)
借：資產(chǎn)減值損失400
　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
(4)20×9年度計提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會計分錄：
20×9年度計提折舊=計提減值后的固定資產(chǎn)賬面價值/剩余使用年限=525 000/4＝131 250(元)
借：制造費(fèi)用 131 250
　　貸：累計折舊 131 250
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)賬面價值-清理費(fèi)用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)
①借：固定資產(chǎn)清理 393 750
　　　累計折舊 262 600
　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
　　　貸：固定資產(chǎn) 656 750
②借：固定資產(chǎn)清理 20 000
　　　貸：銀行存款 20 000
③借：銀行存款 600 000
　　　貸：固定資產(chǎn)清理 600 000
借：固定資產(chǎn)清理 186 250
　　貸：營業(yè)外收入 186 250

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