1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發生如下交易或事項：

　　（1）銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　（2）向本公司行政管理人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為150萬元。

　　（3）向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續服務。

　　（4）銷售一批原材料，增值稅專用發票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　（5）將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

　　（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

　　（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出5萬元。

　　要求：

　　（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）。

　　（2）計算甲公司4月的營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　參考答案：

　　（1）①借：應收賬款　210.6
　　　　　　　 貸：主營業務收入　180
　　　　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30.6

　　借：主營業務成本　150
　　　　貸：庫存商品　150

　　②借：應付職工薪酬　11.7
　　　　　貸：主營業務收入　10
　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7

　　借：主營業務成本　8
　　　　貸：庫存商品　8

　　借：管理費用　11.7
　　　　貸：應付職工薪酬　11.7

　　③借：銀行存款　20
　　　　　貸：其他業務收入　20

　　④借：銀行存款93.6
　　　　　貸：其他業務收入　80
　　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13.6

　　借：其他業務成本　59
　　　　貸：原材料　59

　　⑤借：遞延收益　300
　　　　　貸：營業外收入　300

　　⑥借：預收賬款　10
　　　　　貸：其他業務收入或主營業務收入　10　（100×60%－50）

　　借：其他業務成本或主營業務成本　7　（70×60%－35）
　　　　貸：勞務成本　7

　　⑦借：管理費用　　20
　　　　　財務費用　10
　　　　　營業外支出　5
　　　　　貸：銀行存款　35

　　（2）營業收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）

　　營業成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）

　　營業利潤：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）

　　利潤總額：34.3＋300－5＝329.3（萬元）

　　【提示】實驗班單選18、實驗班單選17涉及到了第一問中的相關業務，模擬試題四綜合題一有一道問法及解題思路相同的題目。

　　2.甲有限責任公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.原材料等存貨按實際成本進行日常核算。2007年1月1日有關賬戶余額如表所示：

　　金額單位：萬元

2007年甲公司發生的交易或事項如下：

　　（1）收到已作為壞賬核銷的應收乙公司賬款50萬元并存入銀行。

　　（2）收到丙公司作為資本投入的原材料并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值840萬元（不含允許抵扣的增值稅進項稅額142.8萬元），丙公司已開具增值稅專用發票。假設合同約定的價值與公允價值相等，未發生資本溢價。

　　（3）行政管理部門領用低值易耗品一批，實際成本2萬元，采用一次轉銷法進行攤銷。

　　（4）因某公司破產，應收該公司賬款80萬元不能收回，經批準確認為壞賬并予以核銷。

　　（5）因自然災害毀損原材料一批，其實際成本100萬元，應負擔的增值稅進項稅額17萬元。該毀損材料未計提存貨跌價準備，尚未經有關部門批準處理。

　　（6）甲公司采用權益法核算對丁公司的長期股權投資，其投資占丁公司有表決權股份的20%.丁公司宣告分派2006年度現金股利1 000萬元。

　　（7）收到丁公司發放的2006年度現金股利并存入銀行。

　　（8）丁公司2007年度實現凈利潤1 500萬元，甲公司確認實現的投資收益。

　　（9）將持有的面值為32萬元的未到期、不帶息銀行承兌匯票背書轉讓，取得一批材料并驗收入庫，增值稅專用發票上注明的價款為30萬元，增值稅進項稅額為5.1萬元。其余款項以銀行存款支付。

　　（10）年末，甲公司經減值測試，確認對丁公司的長期股權投資可收回金額為560萬元；存貨的可變現凈值為1 800萬元；決定按年末應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

　　假定除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　（1）編制甲公司上述（1）至（9）項交易或事項的會計分錄。

　　（2）計提甲公司長期股權投資減值準備并編制會計分錄。

　　（3）計算甲公司存貨應計提或轉回的存貨跌價準備并編制會計分錄。

　　（4）計算甲公司應收賬款應計提或轉回的壞賬準備并編制會計分錄。

　　（5）計算甲公司2007年年末資產負債表中下列項目的期末數；

　　①貨幣獎金；②存貨；③應收賬款；④長期股權投資。

　　（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

　　參考答案：

　　（1）①

　　借：銀行存款　50
　　　　貸：壞賬準備

　　或者：

　　借：銀行存款　50
　　　　貸：應收賬款　50

　　借：應收賬款　50
　　　　貸：壞賬準備　50

　　②

　　借：原材料　840
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　142.8
　　　　貸：實收資本　982.8

　　③

　　借：管理費用　2
　　　　貸：低值易耗品　2

　　④

　　借：壞賬準備　80
　　　　貸：應收賬款　80⑤

　　借：待處理財產損溢　　117
　　　　貸：原材料　100
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）17

　　⑥

　　借：應收股利　200
　　　　貸：長期股權投資——損益調整　200

　　⑦

　　借：銀行存款　200
　　　　貸：應收股利　200

　　⑧

　　借：長期股權投資——損益調整　300
　　　　貸；投資收益　300

　　⑨

　　借：原材料　30
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5.1
　　　　貸：應收票據　32
　　　　　　銀行存款　3.1

　　（2）計提減值前長期股權投資的賬面余額＝550－200＋300＝650（萬元）

　　應該計提的減值金額＝650－560＝90（萬元）

　　借：資產減值損失　90
　　　　貸：長期股權投資減值準備　90

　　（3）計提減值前存貨的賬面余額＝（350＋300＋100＋10）＋840－2－100＋30＝1628（萬元），期末存貨的可變現凈值為1800萬元，所以期末存貨沒有發生減值，期末存貨跌價準備的余額應該為0，所以應該將存貨跌價準備的金額全部轉回的。

　　借：存貨跌價準備　76
　　　　貸：資產減值損失　76

　　（4）計提減值前應收賬款的賬面余額＝300－80＝220（萬元）

　　壞賬準備期末應該有的余額＝220×10%＝22（萬元）

　　當期應該計提的壞賬準備的金額＝22－（30＋50－80）＝22（萬元）

　　借：資產減值損失　22
　　　　貸：壞賬準備　　22

　　（5）

　　①貨幣資金＝450＋50＋200－3.1＝696.9（萬元）

　　②存貨＝（350＋300＋100＋110）＋840－2－100＋30－76+76＝1628（萬元）

　　③應收賬款＝300－80－22＝198（萬元）

　　④長期股權投資＝550－200＋300－90＝560（萬元）
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