金融資產在中級會計職稱和cpa考試中都屬于重難點，因此在準備初級會計考試時就要把基礎打牢。
/交易性金融資產的流程/
/交易性金融資產的認定/
把握兩個關鍵特點：
Key1：為了近期出售（而不是長期持有，長期持有的有長期股權投資、債權投資等）；
Key2：為了賺取差價。
/取得交易性金融資產/
【易考易錯點】
| 問題 | 解答 |
| 初始入賬金額 | 以取得時的公允價值入賬 |
| 所發生的相關交易費用（不包括：債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本和持有成本等與交易不直接相關的費用） | 沖減投資收益（即記入借方） |
| 包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息 | 單獨確認為應收項目 |
| 分錄： 借：交易性金融資產——成本【取得時的公允價值】 應收股利、應收利息【價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息】 投資收益【交易費用】 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【交易費用增值稅專用發票注明的進項稅額】 貸：其他貨幣資金——存出投資款【實際支付金額】 | |
/持有交易性金融資產期間/
【易考易錯點】
1、現金股利或利息的處理
（1）企業持有交易性金融資產期間，對于被投資單位宣告發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當確認為應收項目，并計入投資收益。
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
（2）實際收到時作為沖減應收項目處理：
借：其他貨幣資金等
貸：應收股利/應收利息
2、資產負債表日的處理
原則：交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損
會計分錄：
（1）公允價值上升
借：交易性金融資產——公允價值變動【資產負債表日的公允價值高于其賬面余額的差額】
貸：公允價值變動損益
（2）公允價值下降時，借貸正好相反。
/出售交易性金融資產/
原則：將金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益（投資收益科目）進行會計處理。
會計分錄：
借：其他貨幣資金——存出投資款【實際收到的金額】
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動【可借可貸】
投資收益【差額，可借可貸】
【練一練】
（2018年多選題）下列各項中，企業交易性金融資產業務應通過“投資收益”科目核算的有（ ）。
A、持有期間被投資單位宣告分派的現金股利
B、資產負債表日發生的公允價值變動
C、取得時支付的交易費用
D、出售時公允價值與其賬面余額的差額
【注意】還有一個兩星考點，即“轉讓金融商品應交增值稅的賬務處理”，老師將在精講班里詳述。
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