（四）計算題
1.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年3月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：
（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資1.2萬元。
（2）對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資3萬元。
（3）為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
（4）將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。
（5）月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產產品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業行政管理人員工資20萬元,專設銷售機構人員工資10萬元。
（6）以銀行存款繳納職工醫療保險費5萬元。
（7）按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
（8）以現金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。
（9）從應付張經理的工資中,扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元。
要求：編制甲上市公司20×7年3月上述交易或事項的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示）
『正確答案』
（1）對行政管理部門使用的設備進行日常維修，應付企業內部維修人員工資1.2萬元。
借：管理費用　1.2
　　貸：應付職工薪酬　1.2
（2）對以經營租賃方式租入的生產線進行改良，應付企業內部改良工程人員工資3萬元。
借：長期待攤費用3
　　貸：應付職工薪酬3
（3）為公司總部下屬25位部門經理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
借：管理費用　2（0.08×25）
　　貸：應付職工薪酬2
借：應付職工薪酬2
　　貸：累計折舊2

（4）將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元（不含增值稅）。
借：管理費用　 87.75
　　貸：應付職工薪酬　 87.75
借：應付職工薪酬　 87.75
　　貸：主營業務收入　75
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 12.75
借：主營業務成本　60
　　貸：庫存商品 60

（5）月末,分配職工工資150萬元,其中直接生產產品人員工資105萬元,車間管理人員工資15萬元,企業行政管理人員工資20萬元,專設銷售機構人員工資10萬元。
借：生產成本　105
　　制造費用　 15
　　管理費用　 20
　　銷售費用　 10
　　貸：應付職工薪酬　150
（6）以銀行存款繳納職工醫療保險費5萬元。
借：應付職工薪酬5
　　貸：銀行存款5
（7）按規定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。
借：應付職工薪酬　0.8
　　貸：應交稅費——應交個人所得稅0.8
（8）以現金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。
借：應付職工薪酬　0.1
　　貸：銀行存款　0.1
（9）從應付張經理的工資中,扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元。
借：應付職工薪酬　0.8
　　貸：其他應收款0.8

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