四、計算題
1. 華明企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％，所得稅率為25％，采用資產負債表債務法核算所得稅。該企業(yè)2011 年度有關資料如下：
（1）本年度內發(fā)出產品10 000 件，其中對外銷售9 000 件，其余為在建工程領用。該產品成本每件為12 元，銷售價格每件為20 元。
（2）本年度內計入投資收益的債券利息收入為40 000 元，其中，取得國債利息收入為3500 元。
（3）本年度內發(fā)生管理費用50 000 元，其中，折舊費用30 000 元，業(yè)務招待費20 000 元。按稅法規(guī)定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15 000 元，業(yè)務招待費5 000元。
（4）本年度內接受現金捐贈3 000 元（計入當期營業(yè)外收入）。假定不考慮其他因素。
要求：
計算該企業(yè)2011 年利潤表中下列有關項目的金額：
（1）營業(yè)利潤；
（2）利潤總額；
（3）所得稅費用；
（4）凈利潤。
2. 甲企業(yè)2010 年度利潤總額為200 萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50 萬元。 該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。
甲企業(yè)當年按稅法核定的全年計稅工資為200 萬元，全年實發(fā)工資為180 萬元；當年的營業(yè)外支出中，有10 萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調整事項。
要求：
（1）計算甲企業(yè)2010 年度應納稅所得額。
（2）計算甲企業(yè)2010 年度應交所得稅額。
（3）計算甲企業(yè)2010 年度實現的凈利潤。
（4）編制甲企業(yè)年末結轉“所得稅費用”科目余額的會計分錄。
（答案中的金額單位用萬元表示）
3. 遠大公司平時采用表結法計算利潤，所得稅稅率為25% 。2011 年年終結賬前有關損益類科目的年末余額如下：單位：元 ＇
| 收入、利得 | 結賬前期末余額 | 費用、損失 | 結賬前期末余額 |
| 主營業(yè)務收入 | 475 000 | 主營業(yè)務成本 | 325 000 |
| 其他業(yè)務收入 | 100 000 | 其他業(yè)務成本 | 75 000 |
| 投資收益 | 7 500 | 營業(yè)稅金及附加 | 18 000 |
| 營業(yè)外收入 | 20 000 | 銷售費用 | 20 000 |
| 管理費用 | 60 000 | ||
| 財務費用 | 12 500 | ||
| 營業(yè)外支出 | 35 000 |
其他資料：
（1）公司營業(yè)外支出中有500 元為罰款支出；
（2）本年國債利息收入2 000 元已入賬。
除上述事項外，無其他納稅調整因素
要求：
（1）根據表中給定的損益類科目做出結轉“本年利潤”科目的會計處理。
（2）計算遠大公司當年應納所得稅額并編制確認及結轉“所得稅費用”的會計處理。
（3）計算遠大公司當年實現的凈利潤。
