四、計算題

1．[答案]
（1）甲公司銷售商品時：
借：應收賬款2106000
　　貸：主營業務收入1800000
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）306000
（2）①乙公司在8月8日付款，享受36000元的現金折扣：（即1800000×2%）
借：銀行存款2070000
　　財務費用36000
　　貸：應收賬款 2106000
②乙公司在8月19日付款，享受18000元的現金折扣：（即1800000×1%）
借：銀行存款2088000
　　財務費用18000
　　貸：應收賬款2106000
③乙公司在8月29日付款，不能享受現金折扣，應全額付款：
借：銀行存款2106000
　　貸：應收賬款2106000
[該題針對“現金折扣的核算”知識點進行考核]
2．[答案]
（1）
借：銀行存款84240
　　貸：主營業務收入72000
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）12240
（2）
借：應收賬款70200
　　貸：主營業務收入60000
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10200
（3）
借：銀行存款69000
　　財務費用1200
　　貸：應收賬款70200
（4）
借：應收賬款105300
　　貸：主營業務收入90000
　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）15300
（5）
借：主營業務收入7200
　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1224
　　貸：應收賬款8424
[該題針對“附有折扣或折讓條件收入的核算”知識點進行考核]
[答案]
（1）①2009年該項目的完成程度=126/360×100%=35%
②2010年該項目的完成程度=315/360×100%=87.5%
（2）①2009年該項目的收入=400×35%=140（萬元）
②2009年該項目的費用=360×35%=126（萬元）
③2010年該項目的收入=400×87.5%-140=210（萬元）
④2010年該項目的費用=360×87.5%-126=189（萬元）
（3）
①借：銀行存款170
　　　貸：預收賬款170
②借：預收賬款140
　　　貸：主營業務收入140
③借：主營業務成本126
　　　貸：勞務成本126
[該題針對“完工百分比法的應用”知識點進行考核]
[答案]
（1）收到撥款時
借：銀行存款450
　　貸：遞延收益450
（2）購入設備時
借：固定資產360
　　貸：銀行存款360
（3）在該固定資產的使用期間，每個月計提折舊和分配遞延收益
借：研發支出3
　　貸：累計折舊3
借：遞延收益3.75（450÷10÷12）
　　貸：營業外收入3.75
（4）出售設備時
借：固定資產清理108
　　累計折舊252
　　貸：固定資產360
借：銀行存款120
　　貸：固定資產清理108
　　　　營業外收入12
借：遞延收益135
　　貸：營業外收入135
[解析]：固定資產使用了7年，已經分配的遞延收益為45×7＝315（萬元），出售時剩余的遞延收益為135萬元。
[該題針對“政府補助的核算”知識點進行考核]