春節假期結束，企業納稅人迎來了2018年度財務決算和企業所得稅匯算清繳的關鍵時期，各級稅務部門的企業所得稅匯算清繳專題培訓輔導工作也將陸續展開。為此，小編對從2018年1月1日后執行、截至2018年12月31日有效的重要稅收政策，按事項和專題進行了梳理歸集，并標注了政策出處，以方便企業財務人員和稅務人員在工作中參考。

★ 減輕企業稅負方面 ★

（一）降低增值稅稅率

自2018年5月1日起，納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

政策依據：《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

（二）退還部分行業增值稅留抵稅額

2018年對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業增值稅期末留抵稅額予以退還，退還期末留抵稅額納稅人的納稅信用等級應為A級或B級。

政策依據：《財政部 稅務總局關于2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）

（三）企業改制重組暫不征土地增值稅

自2018年1月1日至2020年12月31日，企業改制、合并、分立以及單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，符合規定條件的，可享受暫不征土地增值稅政策。

政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）

（四）政策性停產停業企業免征房產稅、城鎮土地使用稅

自2018年10月1日至2020年12月31日，對按照去產能和調結構政策要求停產停業、關閉的企業，自停產停業次月起，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于去產能和調結構房產稅 城鎮土地使用稅政策的通知》（財稅〔2018〕107號）

（五）物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地減征城鎮土地使用稅

自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于物流企業承租用于大宗商品倉儲設施的土地城鎮土地使用稅優惠政策的通知》（財稅〔2018〕62號）

（六）企事業單位改制重組減免契稅

自2018年1月1日起至2020年12月31日，企業改制、事業單位改制、公司合并、公司分立、企業破產、資產劃轉、債權轉股權，符合規定條件的，可享受免征或減半征收契稅政策。

政策依據：《財政部 稅務總局關于繼續支持企業 事業單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）

★ 支持小微企業方面 ★

（一）小微企業免征增值稅

自2018年1月1日至2018年12月31日，繼續對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2018年12月31日，可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。

政策依據：《財政部 稅務總局關于延續小微企業增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）

（二）金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅

自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）

（三）統一增值稅小規模納稅人標準

自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

政策依據：《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）

（四）進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍

自2018年1月1日至2018年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2018〕77號）

（五）金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅

自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）

★ 推進科技創新方面 ★

（一）提高企業職工教育經費稅前扣除標準

自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據：《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

（二）提高研究開發費用稅前加計扣除比例

企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

政策依據：《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）

（三）取消委托境外研發費用稅前加計扣除限制

自2018年1月1日起，委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。

政策依據：《財政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）

（四）新購進單位價值不超過500萬元的設備、器具允許一次性稅前扣除

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

政策依據：《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）

（五）延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限

自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

政策依據：《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）

（六）科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵減征個人所得稅

依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局 科技部關于科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）

★ 推動環境保護方面 ★

（一）免征新能源汽車車輛購置稅

自2018年1月1日至2020年12月31日，對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。

政策依據：《財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部關于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》（財政部 稅務總局 工業和信息化部 科技部公告2017年第172號）

（二）節能、新能源車船減免車船稅

自2018年7月10日起，對節能汽車，減半征收車船稅；對新能源車船，免征車船稅。

政策依據：《財政部 稅務總局 工業和信息化部 交通運輸部關于節能 新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》（財稅〔2018〕74號）

（三）公布《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》

《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》自2018年1月1日起施行。

政策依據：《中華人民共和國環境保護稅法實施條例》（國務院令第693號）

★ 助力脫貧攻堅方面 ★

（一）扶持農村建檔立卡貧困人口就業

吸納農村建檔立卡貧困人口就業的企業，按《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）規定享受稅收優惠。

政策依據：《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部關于進一步落實重點群體創業就業稅收政策的通知》（財稅〔2018〕136號）

（二）實施易地扶貧搬遷稅收優惠政策

自2018年1月1日至2020年12月31日：

1.關于易地扶貧搬遷貧困人口稅收政策

（1）對易地扶貧搬遷貧困人口按規定取得的住房建設補助資金、拆舊復墾獎勵資金等與易地扶貧搬遷相關的貨幣化補償和易地扶貧搬遷安置住房（以下簡稱安置住房），免征個人所得稅。

（2）對易地扶貧搬遷貧困人口按規定取得的安置住房，免征契稅。

2.關于易地扶貧搬遷安置住房稅收政策

（1）對易地扶貧搬遷項目實施主體（以下簡稱項目實施主體）取得用于建設安置住房的土地，免征契稅、印花稅。

（2）對安置住房建設和分配過程中應由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅，予以免征。

（3）對安置住房用地，免征城鎮土地使用稅。

（4）在商品住房等開發項目中配套建設安置住房的，按安置住房建筑面積占總建筑面積的比例，計算應予免征的安置住房用地相關的契稅、城鎮土地使用稅，以及項目實施主體、項目單位相關的印花稅。

（5）對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅、印花稅。

政策依據：《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）

★ 促進民生改善方面 ★

（一）實施抗癌藥品增值稅政策

自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環節增值稅。

政策依據：《財政部 海關總署 稅務總局 國家藥品監督管理局關于抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）

（二）2018年第四季度個人所得稅先行執行新減除費用標準和新稅率表

對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統一按照5000元/月執行，并按照新個人所得稅稅率表計算應納稅額。

對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業自然人投資者、企事業單位承包承租經營者2018年第四季度取得的生產經營所得，減除費用按照5000元/月執行，并適用新個人所得稅稅率表。

政策依據：《財政部 稅務總局關于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）

★ 擴大對外開放方面 ★

 （一）擴大賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點

自2018年2月1日起，將賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點擴大到浙江寧波出口加工區等17個海關特殊監管區域。

政策依據：《國家稅務總局 財政部 海關總署關于擴大賦予海關特殊監管區域企業增值稅一般納稅人資格試點的公告》（國家稅務總局公告2018年第5號）

（二）服務貿易類技術先進型服務企業減按15%稅率征收企業所得稅

自2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），減按15%的稅率征收企業所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局 商務部 科技部 國家發展改革委關于將服務貿易創新發展試點地區技術先進型服務企業所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）

（三）擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍

自2018年1月1日起，對境外投資者從中國境內居民企業分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領域。

政策依據：《財政部 稅務總局 國家發展改革委 商務部關于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》（財稅〔2018〕102號）

（四）境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅和增值稅

自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業所得稅和增值稅。

政策依據：《財政部 稅務總局關于境外機構投資境內債券市場企業所得稅 增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕108號）

★ 其他方面 ★

 （一）將“逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣”事項的核準權限下放至省稅務局

自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣事項由省稅務局核準。

政策依據：《國家稅務總局關于進一步優化增值稅 消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2017年第36號）

（二）簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報

自2018年度企業所得稅匯算清繳納稅申報起，實行查賬征收方式的小型微利企業免于填報《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》（A000000）中部分項目和《一般企業收入明細表》（A101010）等六張表單。

政策依據：《國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號）

（三）壓縮新辦納稅人首次申領增值稅發票時間

自2018年8月1日起（新疆、青海、西藏地區自2018年10月1日起），符合條件的新辦納稅人首次申領增值稅發票，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。

政策依據：《國家稅務總局關于新辦納稅人首次申領增值稅發票有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第29號）

（四）擴大增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍

自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業以及信息傳輸、軟件和信息技術服務業增值稅小規模納稅人發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具。

政策依據：《國家稅務總局關于增值稅發票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）

（五）個人轉讓新三板掛牌公司非原始股免征個人所得稅

自2018年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

政策依據：《財政部 稅務總局 證監會關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）

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