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2022年《初級會計實務》計算公式

第二章會計基礎

借貸記賬法（★★）

1、基本規定

資產=負債+所有者權益

【記賬規則】“有借必有貸，借貸必相等”，任何經濟業務的發生總會涉及兩個或兩個以上的相關賬戶。

2、資產類和成本類賬戶的結構

（1）期末余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。

（2）余額計算公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

3、負債類和所有者權益類賬戶的結構

（1）期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額。

（2）余額計算公式：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

4、損益類賬戶的結構——期末轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額

5、未達賬項四種情況：

①企業已收、銀行未收；②企業已付、銀行未付；③銀行已收、企業未收；④銀行已付、企業未付。

計算公式：

企業銀行存款日記賬余額＋銀行已收企業未收款－銀行已付企業未付款＝銀行對賬單存款余額＋企業已收銀行未收

款－企業已付銀行未付款

【易錯點】銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，不能作為調整銀行存款賬面記錄的記賬依據。

【對比】實存賬存對比表是用以調整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產生差異的原因，明確經濟責任的依據。

第三章流動資產

【考點1】壞賬準備的賬務處理（★★）

1、T型賬戶

2、處理原理

①壞賬準備期末余額＝期初余額＋本期增加（貸方）發生額－本期減少（借方）發生額

②本期（期末）應計提的壞賬準備=壞賬準備期末余額（總共應計提的壞賬準備）-已計提的壞賬準備

【提示】如果本期應計提的壞賬準備是正數，則需要補提壞賬準備；如果是負數，則要轉回多計提的壞賬準備。

③應收款項的賬面價值＝應收款項的賬面余額－壞賬準備的賬戶余額

【考點2】存貨的初始計量（★★★）